摘要：通過(guò)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算評(píng)審工作實(shí)踐中遇到的問(wèn)題的分析，結(jié)合工程建設(shè)實(shí)際情況，指出項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中不完善的地方，并提出部分管理建議。
　　關(guān)鍵詞：水利基本建設(shè)項(xiàng)目；竣工；決算；管理建議。
　　1引言
　　基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是建設(shè)單位報(bào)告建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，對(duì)總結(jié)基本建設(shè)過(guò)程的財(cái)務(wù)管理工作、檢查竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算和基本建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行情況、考核投資效果具有重要的作用。為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制工作，提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平，進(jìn)行水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算評(píng)審是十分必要的。以下結(jié)合當(dāng)前水利工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算評(píng)審過(guò)程中遇到的問(wèn)題和工程建設(shè)實(shí)際情況，指出項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中不完善的地方，并提出部分改進(jìn)建議。
　　2評(píng)審主要內(nèi)容及要點(diǎn)
　　2.1評(píng)審主要內(nèi)容
　　水利工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算評(píng)審主要包含項(xiàng)目建設(shè)程序及建設(shè)管理情況、工程投資執(zhí)行情況和竣工財(cái)務(wù)決算三方面的審查，其中工程投資執(zhí)行情況審查包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資支出情況的評(píng)審，竣工財(cái)務(wù)決算審查包括項(xiàng)目資金到位和使用情況、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的評(píng)審。
　　2.2評(píng)審要點(diǎn)
　　水利工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算評(píng)審要點(diǎn)主要如下：
　　一項(xiàng)目建設(shè)程序及建設(shè)管理情況評(píng)審
　　主要包括對(duì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備（含項(xiàng)目報(bào)建備案、施工圖審查、招標(biāo)投標(biāo)、質(zhì)量監(jiān)督、安全生產(chǎn)監(jiān)督備案、開(kāi)工報(bào)告審批等）等建設(shè)程序的審批情況進(jìn)行評(píng)審，審查項(xiàng)目建設(shè)是否符合項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制和建設(shè)監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的要求，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位資質(zhì)是否具備相應(yīng)的資質(zhì)等級(jí)。
　　二工程投資執(zhí)行情況評(píng)審
　　（一）建筑安裝工程投資評(píng)審，主要內(nèi)容包括：
　　（1）審查項(xiàng)目投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計(jì)定員等是否與批準(zhǔn)概算相一致；
　　（2）審查項(xiàng)目子項(xiàng)工程有無(wú)擴(kuò)大規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和有無(wú)計(jì)劃外項(xiàng)目。對(duì)追加概算的建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)追加概算的過(guò)程、原因及其合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行評(píng)審；
　　（3）審查建安工程投資各單項(xiàng)工程的結(jié)算是否正確；
　　（4）審查建安工程投資各單項(xiàng)工程和單位工程的明細(xì)核算是否符合要求；
　　（5）審查各明細(xì)賬相對(duì)應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫(kù)存材料、應(yīng)付工程款等以及各明細(xì)科目的組成內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；
　　（6）審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金；
　　（7）審查項(xiàng)目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行（已招標(biāo)的項(xiàng)目是否按合同支付工程款）；
　　（8）審查預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確（項(xiàng)目完工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無(wú)余額）；
　　（9）對(duì)有甲供材料的項(xiàng)目，審查甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；
　　（10）審查項(xiàng)目建設(shè)單位代墊款項(xiàng)是否在工程結(jié)算中扣回。
　　（二）設(shè)備投資支出評(píng)審，主要內(nèi)容包括：
　　（1）設(shè)備采購(gòu)過(guò)程評(píng)審
　　1）項(xiàng)目單位對(duì)設(shè)備的采購(gòu)是否有相應(yīng)的控制制度并按照?qǐng)?zhí)行；
　　2）限額以上設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行招投標(biāo)；
　　3）設(shè)備采購(gòu)的品種、規(guī)格是否與初步設(shè)計(jì)相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象；
　　4）設(shè)備入庫(kù)、保管、出庫(kù)是否建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度并按照?qǐng)?zhí)行。
　　（2）設(shè)備采購(gòu)成本和各項(xiàng)費(fèi)用的評(píng)審
　　1）設(shè)備的購(gòu)買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和采購(gòu)保管費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)入成本；
　　2）設(shè)備采購(gòu)、安裝調(diào)試過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，是否包括在設(shè)備采購(gòu)合同內(nèi)，進(jìn)口設(shè)備各項(xiàng)費(fèi)用是否列入設(shè)備購(gòu)置成本。
　　（3）設(shè)備投資支出核算的評(píng)審
　　1）設(shè)備投資支出是否按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算；
　　2）與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購(gòu)、采購(gòu)保管費(fèi)、庫(kù)存設(shè)備、庫(kù)存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；
　　3）列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。
　　（三）待攤投資評(píng)審
　　主要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用列支是否屬于本項(xiàng)目開(kāi)支范圍，費(fèi)用是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等進(jìn)行評(píng)審。
　　（四）其他投資支出評(píng)審
　　主要評(píng)審房屋購(gòu)置和基本禽畜、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規(guī)，是否是概算范圍和建設(shè)規(guī)模的內(nèi)容，入賬憑證是否真實(shí)、合法。
　　三竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審
　　（一）項(xiàng)目資金到位和使用情況的評(píng)審主要評(píng)審項(xiàng)目資金管理是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度，具體包括：
　　（1）審查各項(xiàng)資金的到位情況，是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)；
　　（2）審查資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問(wèn)題；
　　（3）有基建收入或結(jié)余資金的建設(shè)項(xiàng)目，審查其收入或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；
　　（4）審查項(xiàng)目各子項(xiàng)預(yù)（概）算額度有無(wú)相互調(diào)劑使用，若有是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)，各項(xiàng)開(kāi)支是否符合標(biāo)準(zhǔn)；
　　（5）審查竣工決算日建設(shè)資金賬戶實(shí)際資金余額。
　　（二）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況評(píng)審，主要內(nèi)容包括：
　　（1）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算是否按基建財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行；
　　（2）會(huì)計(jì)賬簿、科目及賬戶的設(shè)置是否符合規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)中的材料、設(shè)備采購(gòu)等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整；
　　（3）審查資金使用、費(fèi)用列支是否符合有關(guān)規(guī)定。
　　（三）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表評(píng)審，主要內(nèi)容包括：
　　（1）決算報(bào)表的編制依據(jù)和方法是否符合國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；
　　（2）決算報(bào)表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實(shí)，勾稽關(guān)系是否正確；
　　（3）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書編制是否真實(shí)、客觀，內(nèi)容是否完整。

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