內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立職能部門，通過對(duì)組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，并據(jù)此對(duì)所審查的組織活動(dòng)內(nèi)成員提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方興未艾，在很大程度上還不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要，面臨著許多亟待解決的問題，
　　一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中重要的作用
　　1、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用
　　（1）內(nèi)部審計(jì)可以通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作，促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。
　　（２）內(nèi)部審計(jì)通過將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。可主要從評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況以及評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性兩個(gè)方面著手。
　　2、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過程中的作用
　　（１）測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。內(nèi)部審計(jì)人員通過收集有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。通過對(duì)測(cè)試資料的分析，來評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的健全程度。針對(duì)內(nèi)控薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改進(jìn)措施。健全性測(cè)試主要解決內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理、健全，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確等問題。
　　（２）測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的制約與控制作用，或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。科學(xué)性測(cè)試解決內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何。
　　3、內(nèi)部審計(jì)在建立道德文化過程中的作用
　　企業(yè)治理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和價(jià)值的有效途徑，而企業(yè)治理過程在履行其職能時(shí)的有效性，在很大程度上則取決于企業(yè)的道德文化建設(shè)。因此，企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)立企業(yè)文化，構(gòu)筑企業(yè)道德氛圍，內(nèi)部審計(jì)在這個(gè)過程中的作用主要體現(xiàn)在：
　　（１）建議作用。內(nèi)部審計(jì)部門主要是通過對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建議經(jīng)營(yíng)者合法經(jīng)營(yíng)；通過股權(quán)投資審計(jì)，建議管理層力求投資回報(bào)，在考慮企業(yè)短期利益的同時(shí)更要考慮企業(yè)的長(zhǎng)期利益；通過財(cái)務(wù)收支與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，建議企業(yè)出具全面真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，督促財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德等等。
　　（２）測(cè)評(píng)及評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過一系列的內(nèi)部測(cè)評(píng)工作協(xié)助管理層建立起一整套企業(yè)道德規(guī)范，并且定期評(píng)價(jià)企業(yè)良好道德文化建設(shè)的效果，即通過進(jìn)行一系列的專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，以及協(xié)助紀(jì)檢部門進(jìn)行信訪案件取證工作和配合監(jiān)察部門開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面的效能監(jiān)察專項(xiàng)檢查，評(píng)價(jià)并改進(jìn)工作程序，為企業(yè)治理過程。
　　二、內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題
　　1、內(nèi)部審計(jì)理論滯后于實(shí)踐
　　一是審計(jì)的基礎(chǔ)理論方面，如內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、程序和方法等尚未形成一套符合實(shí)際的理論體系；二是實(shí)務(wù)理論方面，如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，理論也落后于實(shí)踐，可操作性不強(qiáng)，管理審計(jì)理論也尚未形成完整的體系；三是國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的立法也相對(duì)滯后，除審計(jì)署的暫行規(guī)定之外，還沒有一部針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的立法；四是現(xiàn)行一些理論的可操作性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作者大都在根據(jù)本單位的特點(diǎn)和實(shí)際進(jìn)行探索，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)無論是工作環(huán)境還是工作方法都有很大的區(qū)別，因此內(nèi)部審計(jì)要走上法制化、規(guī)范化、制度化軌道還有相當(dāng)一段距離，內(nèi)部審計(jì)的理論研究應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)。
　　2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)
　　目前我國(guó)企業(yè)設(shè)立了健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的為數(shù)相對(duì)不多，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但很不健全，還有少數(shù)單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在已設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位中，只有一半左右的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，其他的或是由副總主管，或是由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)部審計(jì)的地位沒有得到應(yīng)有的重視，審計(jì)獨(dú)立性較弱，權(quán)威性不夠，審計(jì)權(quán)限受約束，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。
　　3、內(nèi)部審計(jì)的工作方式與技術(shù)手段相對(duì)落后
　　由于科技的迅猛發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的原因，使內(nèi)部審計(jì)的工作方式與技術(shù)手段普遍比較落后，方法單一，這與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速發(fā)展極不協(xié)調(diào)。以審計(jì)手段的智能化來說，目前我國(guó)審計(jì)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面，不僅明顯落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，而且也明顯落后于被審計(jì)單位利用計(jì)算機(jī)的情況，處于滯后狀態(tài)。俗話說“魔高一尺，道高一丈”，作為監(jiān)督的“再監(jiān)督”，審計(jì)的硬件條件一定要優(yōu)于受監(jiān)督者，但事實(shí)是資源配置與審計(jì)任務(wù)嚴(yán)重不對(duì)稱，從而使審計(jì)任務(wù)的完成程度打了折扣。內(nèi)部審計(jì)也就不能起到應(yīng)有的監(jiān)督和威懾作用。
　　4、內(nèi)部審計(jì)人員配備不全，素質(zhì)較低
　　根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有會(huì)計(jì)、審計(jì)和管理知識(shí)的專業(yè)人員較少，有的只掌握某一方面的知識(shí)，更有甚者對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。
　　三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)思考
　　1、加強(qiáng)理論研究，完善相關(guān)法律法規(guī)
　　理論是實(shí)踐的先導(dǎo)，理論研究是基礎(chǔ)，因此要解放思想，大膽探索，借鑒國(guó)際研究成果，推陳出新，體現(xiàn)審計(jì)理論研究的前瞻性，體現(xiàn)審計(jì)理論研究的實(shí)踐性，形成具有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)理論體系。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的要求，國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)盡快制定內(nèi)部審計(jì)專門法規(guī)，并制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作，明確內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)限和職責(zé)以及對(duì)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的處理等內(nèi)容。良好的法律保障，不僅可以制約內(nèi)部審計(jì)人員判斷事項(xiàng)的隨意性，防止他們主觀臆斷，還可以更好地保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性。
　　2、健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高獨(dú)立性
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式；完善內(nèi)部審計(jì)人員管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性。另外可以適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)外部化，即組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行，有利于減少企業(yè)組織成本、增加企業(yè)價(jià)值、提高對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)的效率與效益。
　　3、不斷改進(jìn)工作方法和手段，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量
　　一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，即將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議；三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助涉及部門建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
　　4、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)
　　首先要求內(nèi)部審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀、公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據(jù)；其次要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)部審計(jì)人員必須熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識(shí)；第三，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念。在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時(shí)代，知識(shí)的更新周期越來越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作，更新知識(shí)，提高應(yīng)變能力和隊(duì)伍的總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要。