經(jīng)濟效益審計是對獨立機構(gòu)或單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的效益性進行審查與分析。它按照一定的標準評價單位的經(jīng)濟效益和有關(guān)方面的經(jīng)濟責任，有針對性地提出措施和建議，促使被審計的單位改善管理，提高效益。本世紀初，審計的目標逐漸由評價財務(wù)報表的真實性與公允性轉(zhuǎn)向評價經(jīng)濟活動的效益性。
　　在經(jīng)濟活動中，因決策不周、管理不善而造成效益低下、損失浪費等問題，其危害性有時并不亞于貪污腐敗。開展經(jīng)濟效益審計是股份制銀行自身發(fā)展客觀需要。
　　銀行內(nèi)部審計要以效益審計和管理審計為主，從效益審計出發(fā)，最后落實到管理審計。當前，股份制銀行內(nèi)部審計工作的重點應(yīng)該放在經(jīng)濟增長的質(zhì)量上，注重管理和效益，為管理層當好參謀和顧問；不能再拘泥于簡單的對單項業(yè)務(wù)或部門進行審計，而應(yīng)發(fā)展到為銀行整個管理目標提供服務(wù)；不能再局限于對操作層風險的審計，而應(yīng)更注重效益的審計，審計并不只是揭露案件，更重要的是促成整改，加強管理，提高效益。
　　一、對銀行經(jīng)濟效益審計的基本認識
　　股份制銀行是產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、管理科學的法人組織。提高經(jīng)濟效益的途徑很多，開展銀行內(nèi)部的經(jīng)濟效益審計是其中一個重要的方面；開展經(jīng)濟效益審計，對于推進股份制銀行現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)有著十分重要的作用。首先，經(jīng)濟效益審計可以促進股東資產(chǎn)保值與增值，其次，經(jīng)濟效益審計是銀行謀求自我生存和發(fā)展的需要。經(jīng)濟效益審計能夠促進銀行找漏洞、挖潛力，加強管理，變革經(jīng)營方式和調(diào)整管理機能，提高經(jīng)營決策的科學性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而增強競爭能力。
　　二、做好銀行經(jīng)濟效益審計的前提條件
　　經(jīng)濟效益審計應(yīng)以股份制銀行經(jīng)營管理活動的合法性、合規(guī)性、資料的真實性和公允性為前提，建立在傳統(tǒng)真實性審計和合規(guī)性審計基礎(chǔ)之上。因此，在內(nèi)部審計過程中，要求被審計單位必須具備以下條件：
　　1、被審計單位提供的財務(wù)數(shù)據(jù)是完全真實可靠、值得信賴的，不存在違紀違規(guī)、有意欺瞞現(xiàn)象。目前銀行信息化水平不斷提高，各行會計核算系統(tǒng)使交易數(shù)據(jù)等高度集中，各分支機構(gòu)在非授權(quán)情況下不能修改運算參數(shù)和交易數(shù)據(jù)，但不可否認的是，被審計單位往往會利用上級行無法控制的環(huán)節(jié)，進行違規(guī)操作，使審計人員做出錯誤的審計評價。
　　2、被審計單位管理還存在不完善的地方，有提升的空間。如果被審計單位管理十分完美，也就沒有必要開展經(jīng)濟效益審計工作；相反，如果被審計單位在管理上明顯有違規(guī)操作、故意浪費、低效、營私舞弊等行為，也沒有開展經(jīng)濟效益審計的必要，因為數(shù)據(jù)的不真實，會使審計人員做出錯誤評價；
　　3、內(nèi)部審計人員掌握了經(jīng)濟效益審計的方法，不因經(jīng)濟效益審計難度大、要求高而有畏難情緒。
　　三、經(jīng)濟效益審計的基本程式
　　與其他審計程序一樣，經(jīng)濟效益審計也包括準備、實施和結(jié)束三個階段。但是，在這三個階段中，經(jīng)濟效益審計所進行的具體活動，與財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計是有所不同的。首先，經(jīng)濟效益審計在準備階段需要搜集的信息比其他審計更多、更復(fù)雜、更全面。其次，經(jīng)濟效益審計需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案。因此經(jīng)濟效益審計工作實際操作難度更大。第三，經(jīng)濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書。第四，審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內(nèi)容與其他審計有較大的區(qū)別，審計報告中要對被審計單位的經(jīng)濟效益狀況進行系統(tǒng)分析，指出制約經(jīng)濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。
　　四、經(jīng)濟效益審計方法的運用
　　經(jīng)濟效益審計在借鑒了傳統(tǒng)審計方法的同時，還吸收了管理學、計量經(jīng)濟學等領(lǐng)域的知識和方法。
　　1.開展經(jīng)濟效益審計的主要方法。
　　⑴審計查證法。包括常規(guī)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理方法。常規(guī)方法借鑒了財務(wù)審計的有關(guān)方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對法、函詢法、盤點法和抽樣法等，現(xiàn)代管理方法借鑒了現(xiàn)代管理的技術(shù)方法如：①與預(yù)測相關(guān)的方法。定性的如集合意見法；定量的如回歸分析法、自適應(yīng)模型預(yù)測法、時間序列預(yù)測法等。②與決策相關(guān)的方法。量本利分析法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。③與計劃、控制相關(guān)的方法。投入產(chǎn)出法、項目評估技術(shù)等。
　　⑵審計分析法。包括對比分析法，因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯(lián)動分析等。
　　⑶審計評價法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評價法，它是依據(jù)評價專家或?qū)＜医M的經(jīng)驗，對項目的成功程度做出定性結(jié)論，也即通常所說的打分制。定量的方法主要有差額評價法，對比評價法，綜合評價法。
　　2.重點方法、程序介紹。
　　綜合評價法是對多種因素所影響的事物或現(xiàn)象進行總的評價。它的基本思想是根據(jù)綜合評價的目標，對客觀事物的影響因素進行分解，以構(gòu)造不同層次的統(tǒng)計指標體系，然后對這些指標進行指標賦值并確定權(quán)重系數(shù)，最后采用綜合評價模型進行綜合，得到綜合評價值，以此進行排序和評價。綜合評價的基本過程可分為六個連貫步驟進行：第一，明確評價的目標，建立一個能合理反映被評價系統(tǒng)描述的模型；第二，建立評價指標體系，復(fù)雜對象系統(tǒng)常具有系統(tǒng)規(guī)模大、子系統(tǒng)和系統(tǒng)要素多、系統(tǒng)內(nèi)部各種關(guān)系復(fù)雜等特點，因而這類系統(tǒng)的評價指標體系呈現(xiàn)多項指標、多層次結(jié)構(gòu)、需要按照從全局到局部的分層遞階方法，明確評價的目標體系，選用合適的指標體系，明確指標間的隸屬關(guān)系；第三，選擇恰當?shù)脑u價方法，確定評價指標的權(quán)重系數(shù)；第四，確定參與的綜合評價人員，選定評價原則及相應(yīng)的評價模型；第五，進行綜合評價，主要包括不同評價指標屬性值的量化，評價主體對不同目標(指標)子集參數(shù)進行賦值，逐層進行綜合；第六，輸出評價結(jié)果并解釋其意義。
　　五、經(jīng)濟效益的審計結(jié)果評價
　　評價銀行經(jīng)濟效益需要一套指標體系，此體系由多個具體的指標所構(gòu)成，包括綜合性指標和單項指標兩大類。綜合性指標主要是資本收益率、資產(chǎn)報酬率等。資本收益率是從股東獲取凈利潤的角度評價銀行的經(jīng)濟效益狀況；資產(chǎn)報酬率是從全部資產(chǎn)的運用角度評價企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況。考核經(jīng)濟效益的單項指標主要有資本保值增值率、資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率等。由于各銀行的具體情況不同，所以，在考核經(jīng)濟效益時，所運用的考核指標也不同；就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核銀行經(jīng)濟效益時，應(yīng)注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結(jié)論。
　　六、做好經(jīng)濟效益審計的建議
　　股份制銀行開展經(jīng)濟效益審計工作目前仍處在起步階段，審計理論和方法有待創(chuàng)新和完善。下一步的工作開展任重而道遠。
　　一是內(nèi)部審計理念要創(chuàng)新。隨著我國股份制銀行公司治理結(jié)構(gòu)日益完善，以經(jīng)濟資本理念拓展銀行業(yè)務(wù)和加強銀行管理是歷史的必然。而經(jīng)濟效益審計亦是其中重要的一環(huán)。
　　二是審計人員綜合素質(zhì)有待進一步提高。對于經(jīng)濟效益審計人員來講，能力要求非常高，不僅要有科學的思維方式、較強的宏觀和微觀分析能力，而且還要有豐富的專業(yè)知識。這就需要股份制銀行加強人員培訓(xùn)。
　　三是審計人員在開展審計業(yè)務(wù)時，要注重對那些看似無違法違規(guī)實則效益低下的經(jīng)濟行為進行監(jiān)督，從體制上、機制上查找原因，著力抓好整改規(guī)范工作。
　　四是與組織部門的考察任用干部結(jié)合起來。組織部門應(yīng)以科學發(fā)展觀和正確政績觀為指導(dǎo)，來制定一套科學的全面的干部政績的評價體系，并把經(jīng)濟效益審計的結(jié)果以及審計建議加以采納，作為科學評價干部政績的重要依據(jù)之一和重要的用人導(dǎo)向，確定干部的去留升遷榮辱。效益審計查出的問題，有關(guān)部門要依據(jù)審計結(jié)論，界定性質(zhì)，明確責任大小主次，并根據(jù)有關(guān)黨紀法規(guī)，進行問責。經(jīng)效益審計確認的造成巨大損失浪費的決策者，就應(yīng)該讓他承擔相應(yīng)的法律責任、行政責任等，通過問責制來進行處理。
　　五是與規(guī)章制度的完善結(jié)合起來。目前，銀行管理人員的貪污受賄等犯罪行為，都有具體的法律條文來約束和懲戒，但管理者決策失誤和管理不善造成的損失浪費，卻缺少約束和懲戒的規(guī)范性條文。這個法律真空亟待填補，以使各級管理者象敬畏其他法律一樣，在損失浪費問題上同樣謹慎對待，時刻如臨深淵，如履薄冰，從而以法律的普遍約束力，來遏制日益蔓延的損失浪費現(xiàn)象。