企業的發展離不開稅收籌劃，稅收籌劃可以幫助企業實現經濟效益的最大化，本文首先研究了稅收籌劃的含義，并對稅收籌劃的作用和意義展開探討。

　　《稅收科技》Tax Science and Technology(月刊)2002年創刊，以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，全面貫徹黨的教育方針和“雙百方針”，理論聯系實際，開展教育科學研究和學科基礎理論研究，交流科技成果，促進學院教學、科研工作的發展，為教育改革和社會主義現代化建設做出貢獻。

　　稅收籌劃是指納稅人在生產經營和投資理財等活動之前通過選擇稅收利益最大化的納稅方案來處理自己的生產、經營、投資及理財活動的一種企業籌劃行為。隨著我國稅收征管體制改革的不斷完善，在稅收征管的約束下，越來越多的企業試圖通過合法的途徑來實現低稅負、高效益的經營理財方案，稅收籌劃成為企業財務管理領域中的重要活動之一，對于減輕企業稅負實現企業稅后利潤及企業價值最大化等具有重要意義。

　　稅收籌劃是企業為了實現收益最大化，對涉及稅收的經濟事項進行預先安排，在稅法允許的范圍內規避部分納稅義務，盡可能節約稅款，獲得最大稅收收益。稅收籌劃行為必須在符合國家法律和稅收法規的前提下以稅收政策法規為導向通過避稅、節稅、轉嫁和實現涉稅零風險等手段來實現減輕稅負，使稅后利潤和企業價值達到最大化。本文介紹了稅收籌劃的基本概念、方法，并分析了稅收籌劃在企業財務管理中的實際應用。

　　一、稅收籌劃的基本概念

　　國稅總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅收代理實務》中對稅收籌劃有明確定義：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵守稅收法律法規的前提下，企業為了實現其企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，通過自行代理或委托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。

　　二、稅收籌劃對于實現財務管理目標的作用

　　稅收籌劃應該屬于企業財務管理的范疇，企業財務戰略的目標決定了稅收籌劃的具體目標，同時稅收籌劃的實施又必然會對財務管理目標的實現產生一定的影響。在籌劃納稅方案時應該認識到：一味的追求納稅負擔的減少并不一定能增加股東財富，反而會因為稅收籌劃的實施而導致其他費用的增加乃至收入的減少，所以綜合考慮該稅收籌劃方案是否能給企業帶來收益和給社會帶來利益十分必要。

　　三、稅收籌劃在財務戰略中實施的可行性分析

　　在稅收籌劃實施過程中，通過選擇低稅負方案(即選擇較低的稅收成本)和滯延納稅時間等方式獲得節稅利益具有可行性。

　　(一)稅種具有一定的彈性幅度

　　某一稅種的稅負伸縮性大小即為稅負彈性。稅種彈性的大小往往與稅源大小有關，一般而言，稅源大的稅種稅負彈性也大。還有就是稅種的構成要素(計稅基數、扣除、稅率等)也對稅負彈性的大小具有一定影響。稅基越寬，稅率越高的稅種往往稅負也越重，例如企業及個人的所得稅的彈性就較大。

　　(二)納稅人在法律界定上具有可變通性

　　要實現納稅人依法繳稅就必須對納稅人給予法律上的界定，一般而言，特定的納稅人應繳納特定的稅收，這種界定在理論上可行但在實際操作中其涵蓋的對象可能差別極大。如果根據稅法規定能夠說明自己不是某種稅的納稅人或者具備減免稅條件，那么自然就不會再繳納該稅或者成為稅負較輕的納稅人。

　　(三)通過稅收優惠實現節稅

　　在不違背立法精神的前提下，利用優惠政策，通過對籌資、投資和經營等活動的合理安排達到少繳稅或者不繳稅的目的具有可行性。范圍廣、差別大、方式多及內容豐富的稅收優惠政策使得納稅人稅收籌劃的活動空間很廣闊，因此，企業減輕稅收負擔的潛力巨大。

　　(四)課稅對象在金額上可適當調整

　　課稅對象金額和適用稅率是計算稅額的兩個關鍵因素。不同的課稅對象承擔不同的納稅義務。對于企業而言，財產收益與經營利潤是可以互通的，納稅人可以分割自己的全部所得并加以優化，將自己負擔的稅額減到最少。

　　四、稅收籌劃在企業財務管理中的實際應用

　　(一)在籌資活動中進行稅收籌劃

　　在籌資過程中，對于不同的籌資方式獲取的資本所采用的列支方法在稅法中的規定不盡相同，稅前或稅后列支直接影響到企業稅負的多少。在籌集資金的過程中，企業可以通過多種渠道籌集其所需的資金，渠道不同可能導致其承擔的稅負完全不一致，所以這就需要企業進行籌資決策。企業進行外部資金籌措的時候往往采取發行股票和債券這兩種方式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。、就企業稅收籌劃來說，發行債券比發行股票更有利。因為發行債券所發生的手續費及利息支出依照財務制度是可以計入企業的在建工程或財務費用等科目的。而財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，這樣一來企業也就可以少繳納所得稅。而發行股票需支付給股東的股利是在稅后支付的，較前者要多納企業所得稅。由此可見，企業在不違反國家經濟政策的前提下，可以通過稅收籌劃達到既可以實現資金的籌措又可以節稅的目的。在籌資決策中的稅收籌劃中也應該認識到：有時候稅收負擔的減少并不一定等于所有者權益的增加，應以企業是否能獲得稅后最大收益為選擇方案的標準。

　　(二)投資過程中的稅收籌劃

　　企業在投資決策中應該充分重視稅負輕重對其產生的影響，稅負較重或者收益較低的投資項目是很難吸引投資者的，企業經營者也不例外。投資決策的稅收籌劃的主要內容有以下幾個方面：選擇企業的組織形式;確定企業的投資方向;將不同地區、行業和項目進行優化搭配;確定企業的投資項目;控制企業的投資規模和認定投資伙伴等。例如，直接投資和間接投資這兩種方式的選擇就值得商榷，對股票或債券等金融資產的投資時，根據稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收入需繳納所得稅。這就需要企業進行權衡，優化選擇。在直接投資活動中，企業還需要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行選擇和比較。;

　　(三)生產經營過程中的稅收籌劃

　　企業的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列內部核算活動都不可避免的涉及到納稅，都存在著如何進行稅收籌劃的問題。例如，享受限期減免所得稅的企業可采取控制產量和增大廣告費的方式推遲獲利年度，通過提高產品的知名度來提高利潤水平，從而獲得更大的節稅利益。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅收負擔的目的。具體而言，主要有以下幾個方面：存貨計價方法的選擇;折舊方法的選擇(如利用固定資產折舊計算方法進行的稅收籌劃);費用列支的選擇等，在這些方面謀求稅收籌劃的策略具有非常重要的現實意義。

　　(四)利潤分配過程中的稅收籌劃

　　在企業的利潤分配過程中，分配方式的選擇、處理利潤的方式及如何安排虧損彌補時間都受到稅收征管的影響，在這種情況下，稅收籌劃同樣不可或缺。如企業的股利分配跟股東的個人所得稅和股份公司的現金流量都有關系。企業支付一定數額的資金發放現金股利時，個人股東須按照20%的稅率繳納個人所得稅;而發放股票股利時股東卻無需繳納個人所得稅。這樣企業就可以增加營運資金使企業價值實現最大化。

　　總結：綜上可知，企業財務管理體系下的稅務籌劃活動已日益受到重視，稅務籌劃活動貫穿于財務管理的始終，做好稅務籌劃工作對于減輕企業稅負、實現稅后利潤和企業價值的最大化以及增強企業競爭力等方面都有作用。隨著經濟的全球化及信息化趨勢進一步加快，在企業的財務戰略中，稅收籌劃的重要性越來越明顯，這就需要我們積極探索企業稅收籌劃的新思路，以適應時展。

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