我國(guó)稅制不斷改革，稅制要符合現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，以及企業(yè)的實(shí)際情況，稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)稅工作的關(guān)鍵所在，本文主要研究稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)工作的關(guān)系。

　　《稅收科技》Tax Science and Technology(月刊)2002年創(chuàng)刊，以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的教育方針和“雙百方針”，理論聯(lián)系實(shí)際，開(kāi)展教育科學(xué)研究和學(xué)科基礎(chǔ)理論研究，交流科技成果，促進(jìn)學(xué)院教學(xué)、科研工作的發(fā)展，為教育改革和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

　　稅務(wù)籌劃并非想方設(shè)法偷稅漏稅，它是在充分理解國(guó)家稅收政策基礎(chǔ)上的一種積極經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r，在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)通過(guò)會(huì)計(jì)操作達(dá)到減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的目的，進(jìn)而在短期內(nèi)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

　　隨著我國(guó)稅制改革的不斷深化，稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的分支學(xué)科越來(lái)越受到企業(yè)重視。本文通過(guò)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的重要性的探討，意在總結(jié)出在這一過(guò)程中存在的問(wèn)題并提出針對(duì)性意見(jiàn)，以期為我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供參考。

　　一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃概述

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的綜合性外延，其日常主要任務(wù)就是為企業(yè)籌劃稅務(wù)、核算稅金和申報(bào)納稅，這其中又?jǐn)?shù)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的宏觀運(yùn)營(yíng)影響。因此企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)操作水平的高低直接影響企業(yè)稅負(fù)的多少進(jìn)而影響企業(yè)利潤(rùn)與效益的增長(zhǎng)。然而現(xiàn)實(shí)情況是稅務(wù)會(huì)計(jì)依然作為財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)分支職責(zé)，并沒(méi)有將稅務(wù)會(huì)計(jì)放在一個(gè)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等地位上，換言之，企業(yè)并沒(méi)有將稅務(wù)部門從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立出來(lái)，使之可以對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全盤把控進(jìn)而制定出符合企業(yè)整體利益的稅務(wù)籌劃。

　　二、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的作用分析

　　1、稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。眾所周知企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。一方面，稅務(wù)籌劃對(duì)于相關(guān)工作人員會(huì)計(jì)知識(shí)尤其是稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)要求較高;另一方面，它還需要工作人員熟悉各種稅收優(yōu)惠政策和所在行業(yè)知識(shí)。也就是說(shuō)，相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)要求必須是會(huì)計(jì)、稅務(wù)、行業(yè)知識(shí)的三方綜合，只有這樣才能為企業(yè)制定出切實(shí)可行、科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。

　　2、重視稅務(wù)會(huì)計(jì)在稅收籌劃中的作用可以有效避免違規(guī)違法情況的出現(xiàn)。從稅務(wù)管理角度講，我國(guó)目前相關(guān)制度和監(jiān)管體系并不健全，一方面為存有僥幸心理的企業(yè)預(yù)留出來(lái)灰色空間，另一方面一些希望嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)的企業(yè)卻由于缺乏明確條例不知“何去何從”。然而，會(huì)計(jì)是一門經(jīng)過(guò)多年發(fā)展的比較成熟的學(xué)科，相關(guān)法律制度比較健全，而且其內(nèi)在邏輯就是依靠各種數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系體現(xiàn)的，因此重視會(huì)計(jì)尤其是稅務(wù)會(huì)計(jì)在稅務(wù)籌劃中的作用無(wú)疑既可以最大程度上避免偷稅漏稅行為又可以為企業(yè)實(shí)操過(guò)程提供指導(dǎo)。

　　3、稅務(wù)會(huì)計(jì)可以明顯提高稅務(wù)籌劃的最終效果。若果說(shuō)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理主要通過(guò)宏觀稅務(wù)籌劃方案的制定來(lái)實(shí)現(xiàn)為企業(yè)減稅降負(fù)的目的，那么稅務(wù)會(huì)計(jì)則可以從細(xì)節(jié)入手，通過(guò)對(duì)每一會(huì)計(jì)企業(yè)企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行可行性操作進(jìn)而達(dá)到階段性的降稅的功效。因此經(jīng)稅務(wù)會(huì)計(jì)很好的融入企業(yè)的整體稅務(wù)籌劃工作中可以達(dá)到兼顧全局和局部的作用。

　　三、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題分析

　　1、稅務(wù)規(guī)劃認(rèn)識(shí)片面。當(dāng)前部分企業(yè)管理人員在實(shí)操階段對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系認(rèn)識(shí)不清，這主要表現(xiàn)在兩方面：第一，正如筆者前文所說(shuō)相關(guān)從業(yè)人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃之于企業(yè)的重要性，只是簡(jiǎn)單的將稅務(wù)籌劃問(wèn)題等同于鉆政策的空子，通過(guò)會(huì)計(jì)技巧進(jìn)行偷稅漏稅，因此一些具有所謂“職業(yè)道德”的員工不愿推進(jìn)稅務(wù)規(guī)劃工作的進(jìn)行;第二，企業(yè)管理層片面將稅務(wù)籌劃等同于一些具體的會(huì)計(jì)操作手段，只是簡(jiǎn)單地將當(dāng)期的利潤(rùn)進(jìn)行減稅處理，這種“兵來(lái)將擋水來(lái)土掩”的短期手段缺乏全局觀和可持續(xù)性。

　　2、界限把握不清。凡是過(guò)猶不及，稅務(wù)籌劃的首要前提是符合國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)。但是筆者長(zhǎng)期調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)為了降低自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在具體操作過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格遵守相關(guān)法律規(guī)定，這不僅造成國(guó)家稅收損失(企業(yè)不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn))而且這種不講誠(chéng)信大打擦邊球的僥幸心理也不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　3、缺乏完善的稅務(wù)籌劃方法。目前企業(yè)由于缺乏完善且與時(shí)俱進(jìn)的稅務(wù)籌劃方法，稅收籌劃工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于企業(yè)的發(fā)展要求和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策形勢(shì)。這種“慢半拍”的現(xiàn)象最終導(dǎo)致企業(yè)降稅效果不明顯，不僅制約了企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力也給企業(yè)帶來(lái)了不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才。目前很多企業(yè)在招聘財(cái)稅員工過(guò)程中往往過(guò)分強(qiáng)調(diào)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能力而自覺(jué)或不自覺(jué)地忽視了其稅務(wù)會(huì)計(jì)能力，這也是筆者前文強(qiáng)調(diào)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)混淆問(wèn)題的表現(xiàn)之一。在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不重視有關(guān)稅務(wù)籌劃人才的儲(chǔ)備與培養(yǎng)，產(chǎn)生稅務(wù)籌劃短板，制約了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　四、針對(duì)性解決方法

　　1、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離，通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)方法進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃。首先將稅務(wù)職能從企業(yè)的財(cái)務(wù)部門剝離，成立獨(dú)立的稅務(wù)部門。一方面這意味著企業(yè)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)的重視，另一方面可以使稅務(wù)籌劃更加科學(xué)專業(yè)。其次，要明確不同的稅務(wù)會(huì)計(jì)方法對(duì)稅務(wù)籌劃的最終效果產(chǎn)生不同的影響。其一表現(xiàn)在對(duì)應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間的早晚會(huì)影響企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的確認(rèn)，因此在國(guó)家稅務(wù)規(guī)定允許的范圍內(nèi)盡量延遲應(yīng)稅收入的確定;其二，稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)操過(guò)程在對(duì)費(fèi)用的扣除會(huì)影響企業(yè)所得稅的繳納情況，因此采取足限額扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收加計(jì)扣除項(xiàng)目的方式是十分必要的;其三，我們知道對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式會(huì)影響到后期的攤銷折舊，因此在稅務(wù)處理過(guò)程中需要工作人員充分考慮成本費(fèi)用因素。

　　2、完善稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制。這一項(xiàng)也是稅務(wù)籌劃工作必不可少的內(nèi)容，與稅務(wù)會(huì)計(jì)的有效操作相輔相成。為避免由于稅務(wù)會(huì)計(jì)操作不當(dāng)造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立相關(guān)稅務(wù)監(jiān)督組織，建立健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)相關(guān)細(xì)則流程規(guī)章頒布以及事前——事中——事后監(jiān)督程序的把控，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

　　3、 重視相關(guān)稅務(wù)人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備。在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中，人的因素往往起到關(guān)鍵性作用。正如筆者前文所說(shuō)，我國(guó)企業(yè)目前緊缺專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才，能夠?qū)⒍悇?wù)專業(yè)知識(shí)和所在行業(yè)知識(shí)有效結(jié)合專業(yè)人才更是緊俏。這里建議企業(yè)一方面高薪聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才以解燃眉之急，另一方面，可以和一些高等院校合作建立長(zhǎng)期人才培養(yǎng)計(jì)劃，通過(guò)學(xué)校為企業(yè)源源不斷輸稅務(wù)會(huì)計(jì)方面專業(yè)人才，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部也要對(duì)稅務(wù)籌劃從業(yè)人員定期培訓(xùn)，為在這一工作崗位上有出色表現(xiàn)的員工提供豐厚回報(bào)和通暢的晉升通道。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)籌劃的前提基礎(chǔ)，企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性，通過(guò)筆者以上分析和建議努力推動(dòng)本企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的有序進(jìn)行，最終達(dá)到減稅減負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

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