工程企業(yè)項(xiàng)目周期長、資金密集，因此，在工程周期內(nèi)產(chǎn)生應(yīng)付應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款具有市場客觀性，對于工程企業(yè)可以拓展市場，爭取更多的合作機(jī)會，擴(kuò)大發(fā)展空間。現(xiàn)金流量是工程企業(yè)的核心利益，因此，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

　　1 工程企業(yè)應(yīng)收賬款的基本特征

　　工程企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)從合作業(yè)主處應(yīng)收取的工程款項(xiàng)。計量款項(xiàng)、進(jìn)度款項(xiàng)、索賠報酬、業(yè)主保證金都屬于應(yīng)收賬款的范疇。工程企業(yè)如果存在大量應(yīng)收賬款，不僅不利于企業(yè)自身的健康發(fā)展，還會將工程企業(yè)的財務(wù)壓力擴(kuò)散到拖欠工人工資等下游企業(yè)鏈，直接影響了社會的穩(wěn)定;企業(yè)財務(wù)報表中過高的應(yīng)收賬款雖然反映了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，但也反映了工程企業(yè)經(jīng)營的潛在風(fēng)險。

　　1.1 應(yīng)收賬款是工程企業(yè)工程項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容

　　隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，工程企業(yè)迎來了快速發(fā)展的機(jī)會。在不斷擴(kuò)大市場的同時，企業(yè)經(jīng)營面臨著競爭日益激烈的復(fù)雜環(huán)境。工程企業(yè)為了搶占市場，維持自身的生存，與業(yè)主建立合作關(guān)系的洽談中往往處于弱勢地位。不僅在合作價格上擠壓自身利潤，而且在合作中業(yè)主款項(xiàng)支付條件往往占有優(yōu)勢，不利于工程企業(yè)。工程企業(yè)為了維護(hù)與業(yè)主的合作關(guān)系，忽視了應(yīng)收賬款的及時回收，相當(dāng)于向業(yè)主提供一定期限的無息貸款。

　　1.2 工程企業(yè)缺乏風(fēng)險意識必然形成應(yīng)收賬款

　　工程企業(yè)由于自身發(fā)展市場的需要，須承攬建設(shè)項(xiàng)目，在承攬項(xiàng)目過程中，對項(xiàng)目風(fēng)險的評估不全面，沒有對業(yè)主的整體實(shí)力和項(xiàng)目資金是否充裕進(jìn)行嚴(yán)格的審查，沒有對企業(yè)的支付能力進(jìn)行客觀的分析，盲目簽訂合作項(xiàng)目合同，為工程企業(yè)應(yīng)收賬款問題增加不確定因素。工程企業(yè)在施工過程中經(jīng)常遇到不可預(yù)見的情況。在工程建設(shè)過程中，由于承建商對應(yīng)收賬款的付款風(fēng)險很少進(jìn)行動態(tài)評估，業(yè)主支付項(xiàng)目付款執(zhí)行效果不佳，工程企業(yè)往往容易陷入被動的困境。

　　2 工程企業(yè)重視應(yīng)收賬款管理的重要性

　　2.1 有利于促進(jìn)工程企業(yè)資金的有效流動

　　首先，應(yīng)收賬款使工程企業(yè)能夠提前支付包括施工人員的工資、工程設(shè)備材料的采購成本、施工中企業(yè)的管理費(fèi)等施工成本。在未收到業(yè)主建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度款時，這筆費(fèi)用需要施工方墊付，大大增加了工程企業(yè)的資金占用率，導(dǎo)致工程企業(yè)自有資金的沉淀，無形中增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。其次，企業(yè)需要資金才能維持正常的運(yùn)營，而應(yīng)收賬款不能及時收回，工程企業(yè)不得不融資維持正常的施工活動，造成財務(wù)成本增加，加大了工程企業(yè)的經(jīng)營資金壓力。最后，工程企業(yè)大量的應(yīng)收賬款不能回收，影響企業(yè)短期投資活動的開展，工程企業(yè)損失的機(jī)會成本難以估算。因此，及時全額催收應(yīng)收賬款，然后及時用于建設(shè)環(huán)節(jié)，可以充分提高資金的流動性并產(chǎn)生效益。

　　2.2 有利于降低管理成本緩解企業(yè)經(jīng)營壓力

　　工程企業(yè)項(xiàng)目的投資大，因此，應(yīng)收賬款金額大是工程企業(yè)的特點(diǎn)之一。如果非施工環(huán)節(jié)占用大量資金就容易導(dǎo)致施工過程中資金短缺，必然影響企業(yè)無法正常采購原材料和及時支付人工工資，造成壞賬風(fēng)險。企業(yè)項(xiàng)目開展需要大量的資金，資金壓力巨大，難以集中資金用于施工。同時，浪費(fèi)大量的人力，定期或不定期組織分析應(yīng)收賬款情況，增加了管理人員額外的工作量。另外，應(yīng)收賬款拖欠的時間越長，收回的難度就越大，不僅催款需要付出更多的人力物力，而且還存在壞賬風(fēng)險。一般來說，應(yīng)收賬款的無法按時回收直接影響工程企業(yè)的經(jīng)營壓力，提高了資金管理成本，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險增大的可能性。

　　2.3 有利于規(guī)避工程企業(yè)發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險

　　工程領(lǐng)域拖欠款項(xiàng)不僅占用了工程企業(yè)的資金，增加了工程企業(yè)的壓力，不利于工程企業(yè)的發(fā)展，還可能因資金誘發(fā)系統(tǒng)性的風(fēng)險。一是企業(yè)資金流不足會導(dǎo)致拖欠工資現(xiàn)象。工程企業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，容易出現(xiàn)聚集索要拖欠工資的現(xiàn)象，影響企業(yè)形象，危及社會穩(wěn)定。二是項(xiàng)目主體單位拖欠工程企業(yè)的工程款，工程企業(yè)不得不拖欠材料設(shè)備供應(yīng)商的應(yīng)付款項(xiàng)，造成了嚴(yán)重的“三角債”現(xiàn)象，影響了整個行業(yè)的正常發(fā)展。三是為減少應(yīng)收賬款問題造成的企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，工程企業(yè)選擇分包或轉(zhuǎn)包項(xiàng)目的部分，影響了項(xiàng)目質(zhì)量，增加了進(jìn)度管理的難度，容易出現(xiàn)質(zhì)量安全風(fēng)險。

　　3 工程企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

　　3.1 工程企業(yè)各部門忽視催收應(yīng)收賬款

　　工程企業(yè)管理層只是關(guān)注項(xiàng)目能否成功合作，而很少關(guān)注應(yīng)收賬款是否如期收回。項(xiàng)目部平時管理上只是注重項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度，不關(guān)心工程應(yīng)收賬款的回款。對已形成的應(yīng)收賬款后，財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核算，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)部門與核算部門跟進(jìn)進(jìn)度脫節(jié)。此外，在工程企業(yè)的績效考核指標(biāo)中沒有將回收應(yīng)收賬款的進(jìn)度納入業(yè)績考核體系，在考核中更多的是關(guān)注企業(yè)經(jīng)營的進(jìn)展?fàn)顩r。因此，施工管理人員忽略了工程的應(yīng)收賬款，只關(guān)注按時完成工程，然后進(jìn)入承接下一個工程。財務(wù)部門只是側(cè)重把好支出關(guān)，對應(yīng)收賬款的回收也缺乏主動性。因此，工程企業(yè)各職能部門對應(yīng)收賬款都沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理回收困難。

　　3.2 工程企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理制度

　　大多數(shù)工程企業(yè)缺乏完整的應(yīng)收賬款管理制度。企業(yè)管理層不了解自身應(yīng)收賬款的詳細(xì)情況，更談不上及時督促應(yīng)收賬款審核，然后采取有效措施回收應(yīng)收款項(xiàng)。首先，部門之間缺乏有效溝通。項(xiàng)目部和財務(wù)部之間的信息不對稱，忽視了對應(yīng)收賬款的跟進(jìn)與催收，導(dǎo)致許多應(yīng)收賬款成為呆賬壞賬。其次，對應(yīng)收賬款缺乏動態(tài)管理，工程期間應(yīng)收賬款管理流程不規(guī)范，缺乏定期核算管理制度。最后，工程企業(yè)內(nèi)部沒有明確應(yīng)收賬款的權(quán)責(zé)。對應(yīng)收賬款收款缺乏統(tǒng)一的部署和協(xié)調(diào)，部門責(zé)任、責(zé)任人責(zé)任不明確，企業(yè)對于應(yīng)收賬款管理長期處于混亂狀態(tài)。

　　3.3 工程企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏責(zé)任考核

　　許多工程企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理考核不嚴(yán)格。目前工程企業(yè)不重視對應(yīng)收賬款的內(nèi)部考核，應(yīng)收賬款的拖欠與財務(wù)人員、項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)人員的相關(guān)責(zé)任不明確，多重責(zé)任導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收陷入沒有相應(yīng)的責(zé)任部門的困境。在項(xiàng)目開發(fā)過程中，項(xiàng)目部與業(yè)主聯(lián)系緊密，收回應(yīng)收賬款的效果較好，而項(xiàng)目即將進(jìn)入竣工時期，項(xiàng)目部面臨解散，對企業(yè)的應(yīng)收賬款無人問津，項(xiàng)目完工期企業(yè)對應(yīng)收賬款回收沒有責(zé)任考核，后期無人響應(yīng)催收應(yīng)收賬款。

　　3.4 對于應(yīng)收賬款逾期幾乎沒有實(shí)行違約處理

　　工程企業(yè)不能及時收回應(yīng)收賬款導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況惡化，逐漸成為困擾工程企業(yè)經(jīng)營的難題。工程企業(yè)項(xiàng)目合作洽談基本上由經(jīng)理層溝通。應(yīng)收賬款回收不及時，除了應(yīng)收賬款催收人員難以接觸到業(yè)主的核心人員外，企業(yè)為了與業(yè)主保持合作關(guān)系，對于逾期沒收回的應(yīng)收賬款，幾乎沒有采取按違約要求處理。

　　4 加強(qiáng)工程企業(yè)應(yīng)收賬款管理的舉措

　　4.1 健全制度強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理意識

　　保證應(yīng)收賬款有效回收的重要前提是工程企業(yè)決策層應(yīng)予以高度重視。應(yīng)收賬款有效回收不僅僅是財務(wù)部門或業(yè)務(wù)部門人員的單獨(dú)工作，而是應(yīng)該把應(yīng)收賬款的管理當(dāng)成是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展層面的一項(xiàng)重要工作去抓，企業(yè)管理層首先要樹立及時回收應(yīng)收賬款的管理意識，必須建立相應(yīng)規(guī)范的管理制度。市場部應(yīng)建立業(yè)主單位資信清單，加強(qiáng)與業(yè)主溝通，確保應(yīng)收賬款有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。對于信譽(yù)差的業(yè)主，企業(yè)應(yīng)不再與之合作及時降低損失。財務(wù)部門要分類建立應(yīng)收賬款臺賬，定期分析應(yīng)收賬款情況，定期分類，進(jìn)行分級歸類，使企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款有全面詳細(xì)的了解，便于決策層準(zhǔn)確決策。業(yè)務(wù)部門必須意識到對到期或逾期的應(yīng)收賬款要加大催收力度，否則，逾期越久越不利于催收，而且會增加催收成本，甚至形成壞賬、呆賬、死賬。

　　4.2 工程企業(yè)要加強(qiáng)管控施工項(xiàng)目風(fēng)險

　　從樹立風(fēng)險控制管理理念，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，盡可能降低合同風(fēng)險。工程企業(yè)需要在項(xiàng)目前期從各種渠道了解開發(fā)商的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和信譽(yù)水平，全面評估項(xiàng)目風(fēng)險。簽訂合同時，合同條款中應(yīng)明確規(guī)定應(yīng)收賬款的催收時間，并在相關(guān)合同條款中規(guī)定在相應(yīng)的時間點(diǎn)業(yè)主要支付施工款。簽訂合同后要對項(xiàng)目動態(tài)進(jìn)行跟蹤，及時評估風(fēng)險，關(guān)注工程的財務(wù)狀況，準(zhǔn)確分析預(yù)測，積極收款，對逾期應(yīng)收賬款應(yīng)始終跟蹤，把應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制到最小化。

　　4.3 強(qiáng)化責(zé)任考核制度使應(yīng)收賬款管理保持連續(xù)性

　　完善應(yīng)收賬款管理制度是確保有效回收應(yīng)收賬款的重要措施。應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)涵蓋催收流程分析以及責(zé)任考核等內(nèi)容。完善項(xiàng)目結(jié)算周期與業(yè)主的支付能力分析，對應(yīng)收賬款數(shù)額以及賬齡變化進(jìn)行全面分析。通過信息化共享促進(jìn)各部門與財務(wù)部門密切合作，形成責(zé)任考核機(jī)制，明確項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任。項(xiàng)目竣工后，項(xiàng)目人員應(yīng)收賬款催收責(zé)任的交接，保證整個催收過程合理有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，建立獎優(yōu)罰劣的獎懲制度，激發(fā)員工催收應(yīng)收賬款的積極性。

　　4.4 用法律手段維護(hù)工程企業(yè)的合法權(quán)益

　　近年來，隨著法制化的推進(jìn)，國家頒布了一系列法律法規(guī)，有利于完善應(yīng)收賬款管理制度，規(guī)范業(yè)主與工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。其一，工程企業(yè)要請專業(yè)的法律人員審查招投標(biāo)或合同條款中的法律風(fēng)險，避免合同條款中出現(xiàn)不利于工程企業(yè)款項(xiàng)回收的條款;其二，在工程實(shí)施過程中，要定期主動按合同向業(yè)主對賬催收工程款并注意保存業(yè)務(wù)往來中的書面文件;其三，如果對合同中應(yīng)收賬款難以達(dá)成執(zhí)行協(xié)議，企業(yè)要勇于運(yùn)用法律武器維護(hù)工程企業(yè)的合法權(quán)益。

　　5 結(jié)語

　　應(yīng)收賬款管理是保證工程企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展的重要內(nèi)容。市場經(jīng)濟(jì)以及行業(yè)特性決定工程企業(yè)存在應(yīng)收賬款的必然性，工程企業(yè)通過建立企業(yè)內(nèi)部管理制度，管理應(yīng)收賬款中重視控制工程企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險，完善應(yīng)收賬款管理制度，必要時，善于運(yùn)用法律手段維護(hù)合法權(quán)益，從而保證工程企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

　　《工程企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理路徑研究》來源：《中國市場》，作者：張杰