本文選自省級期刊《經(jīng)營管理者》，為管理者提供管理知識與體驗(yàn)；運(yùn)作分析，提示管理理念。面向全國公開發(fā)行的大型省級優(yōu)秀半月刊。以傳播高端理念、搭建商端平臺、服務(wù)高端人群、打造高端品 牌為宗旨，秉承求實(shí)創(chuàng)新的傳統(tǒng)，追蹤市場風(fēng)向，解讀財經(jīng)熱點(diǎn)，傳遞投資機(jī)會，倡導(dǎo)時尚生活。是廣大學(xué)者、管理者、研究工作者以及研究生等各行各業(yè)的相關(guān)人 士發(fā)表研究探討的學(xué)術(shù)論文綜合刊物。被《中國期刊網(wǎng)》《中國學(xué)術(shù)期刊（光盤版）》《萬方數(shù)據(jù)數(shù)字化期刊群》《中文科技期刊數(shù)據(jù)庫》等網(wǎng)絡(luò)媒體收錄。一直秉 承“崇尚務(wù)實(shí)、開拓創(chuàng)新”的理念，以“傳播高端理念、搭建高端平臺、服務(wù)高端人群、打造高端品牌”為宗旨。

　　摘要：本文分析了上市公司短期資產(chǎn)管理中存在的問題，對存貨，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，短期投資，貨幣資金的詳細(xì)分析找出問題所在，列出重點(diǎn)進(jìn)行分析，再通過對各部分的深入了解找到問題出現(xiàn)的原因，根據(jù)具體的原因找到相應(yīng)的對策，根據(jù)對策的解決辦法我們才能進(jìn)一步完善上市公司短期資產(chǎn)管理。

　　關(guān)鍵詞:短期資產(chǎn),應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款

　　一、上市公司及短期資產(chǎn)的概述

　　1、上市公司的內(nèi)涵

　　上市公司是指依法公開發(fā)行股票，并在獲得證券交易所審查批準(zhǔn)后，其股票在證券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限責(zé)任公司，具有股份有限公司的一般特點(diǎn)，如股東承擔(dān)有限責(zé)任、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)。股東通過選舉董事會和投票參與公司決策等。

　　2、短期資產(chǎn)的內(nèi)涵

　　短期資產(chǎn)是企業(yè)一種很重要的資產(chǎn)形式，它是企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的保障，也是企業(yè)短期償債能力的最重要體現(xiàn)。一般來講，短期資產(chǎn)主要由存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、短期投資、貨幣資金等組成。

　　二、上市公司短期資產(chǎn)存在的問題

　　1、存貨管理中存在的問題

　　長期以來，上市公司的經(jīng)營管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、起點(diǎn)較低，其管理僅停留在單打獨(dú)斗的家族傳統(tǒng)粗放型的管理層次上，無健全的、完善的內(nèi)部管理制度，更沒有認(rèn)識或重視到企業(yè)存貨控制和管理是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)。

　　（1）存貨儲量不合理，資金占用過大根據(jù)分析提供的資料，一般情況下企業(yè)存貨資金平均占用為流動資產(chǎn)總額的40%—50%，也可因行業(yè)的不同而有所不同。

　　（2）存貨管理不規(guī)范，造成賬實(shí)不符，信息失真部分企業(yè)只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，賬務(wù)處理不規(guī)范，實(shí)現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)庫存產(chǎn)成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)，賬實(shí)不符；部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實(shí)計入庫存，形成實(shí)物數(shù)大于賬面數(shù)；部分企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置保管員崗位，不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。

　　2、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

　　（1）為了搶占市場，盲目賒銷。一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌鲋��?為了盡快地打開營銷局面,在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤。

　　（2）企業(yè)間相互拖欠。有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理,或是由于注冊資本偏小，或是由于經(jīng)營不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經(jīng)營流動資金短缺，因此，在企業(yè)間常常是先貨后款，相互拖欠，有的企業(yè)故意拖欠貨款，社會普遍缺乏誠信，也形成了部分應(yīng)收賬款。

　　3、預(yù)付賬款管理中存在的問題

　　（1）“預(yù)付賬款”會計科目使用混亂

　　“預(yù)付賬款”的核算范圍有明確規(guī)定，它只能反映按購貨合同規(guī)定，在取得合同規(guī)定的貨物之前預(yù)先支付給供貨方的定金或部分貨款。不屬于“預(yù)付賬款”的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)在其中核算。具體表現(xiàn)在以下方面：第一，企業(yè)購置機(jī)器設(shè)備、廠房的預(yù)付款或預(yù)付在建工程款等誤記入“預(yù)付賬款”。第二，職工借支而預(yù)付的材料款誤記入“其他應(yīng)收款”科目。第三，將企業(yè)預(yù)付工程款和預(yù)付的土地使用權(quán)款誤記入“在建工程”。

　　（2）“預(yù)付賬款”長期掛賬影響損益和稅收。企業(yè)按購貨合同預(yù)付貨款后，由于有的供貨單位不開發(fā)票，有的供貨單位可能倒閉或撤消，有的未倒閉但時間達(dá)兩年以上不可能開發(fā)票，財務(wù)人員不對這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，致使預(yù)付賬款長期掛賬，影響當(dāng)期損益。

　　（3）報表紕漏不準(zhǔn)，資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目填列不正確。會計期末，財務(wù)人員在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，往往容易將應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款合并計算。

　　4、短期投資管理存在的問題

　　（1）資金運(yùn)作的風(fēng)險較高。有些單位在證券市場買賣有價證劵或委托投資機(jī)構(gòu)理財，風(fēng)險較大，還有一些單位在高息誘惑下，在一些銀行非銀行金融機(jī)高息存款，到期存款不能收回，造成損失。

　　（2）內(nèi)部人員私自挪用問題。財務(wù)部負(fù)責(zé)人將公司投資資金存款戶中一部分資金劃入自己個人資金帳戶，進(jìn)行各種股票買賣和認(rèn)購新股，將幾十萬獲利全部納入了個人腰包，給公司造成重大損失。

　　5、貨幣資金管理存在的問題

　　（1）存放在基本存款帳戶以外的存款較多，存在大量的資金沉淀，資金的使用沒有達(dá)到高效運(yùn)作，合理配置的目的，資金的利用效率仍有待于提高。

　　（2）對大額資金的使用和流向控制不嚴(yán)，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，尤其是少數(shù)單位以其現(xiàn)存部分閑置資金，盲目的對外投資，對外借款等，投資一些風(fēng)險高，收益低，回收期長的項(xiàng)目，破壞了資金的良性循環(huán)，使企業(yè)背上了新的包袱。

　　三、上市公司短期資產(chǎn)管理中解決問題的對策

　　1、對存貨管理中存在問題的對策

　　（1）建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮存貨內(nèi)控制度的作用目前，部分企業(yè)對存貨內(nèi)部控制制度的建立尚不夠重視，造成存貨庫存量過多、占用資金過大，給企業(yè)帶來的損失難以估量，其主要原因就是沒有建立健全存貨內(nèi)部控制制度。

　　（2）加強(qiáng)存量信息追蹤分析，嚴(yán)格存貨控制管理中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)管理人員對存貨庫存量信息掌握不及時或過于“自信”，而導(dǎo)致對企業(yè)存貨需求的預(yù)測比實(shí)際需求量要大得多；還有企業(yè)與顧客的關(guān)系上體現(xiàn)出太多人情化，促使他們進(jìn)行采購并儲存顧客需要的所有的存貨。

　　（3）增強(qiáng)自律觀念，營造適合中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境企業(yè)在抓好自身內(nèi)部管理，建立健全各項(xiàng)管理制度的同時，應(yīng)加強(qiáng)與各級工商、稅務(wù)等政府部門的溝通、聯(lián)系，爭取各職能部門在政策、技術(shù)和環(huán)境等方面的支持和幫助。

　　2、對應(yīng)收賬款管理中存在問題的對策

　　對企業(yè)而言，應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)是企業(yè)價值最大化。現(xiàn)代財務(wù)理論關(guān)于財務(wù)目標(biāo)的表述中企業(yè)價值最大化是主流觀點(diǎn)。所以我們認(rèn)為應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價值最大化。反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的財務(wù)指標(biāo)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收款期越短，說明周轉(zhuǎn)速度越快。加快周轉(zhuǎn)意味著企業(yè)只用較少的應(yīng)收賬款就能夠?qū)崿F(xiàn)較多的銷售額，或用同樣數(shù)額的應(yīng)收賬款能實(shí)現(xiàn)更多的銷售額,這就增強(qiáng)了企業(yè)賺取利潤的能力。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其應(yīng)收賬款管理的具體目標(biāo)的同時，也就實(shí)現(xiàn)了其總目標(biāo)。

　　3、對預(yù)付賬款管理中存在問題的對策

　　（1）建立健全預(yù)付賬款管理責(zé)任制度。財務(wù)部門工程管理人員負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中的設(shè)備管理工作，材料核算人員負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中的材料借款管理工作，供應(yīng)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的清查催收工作。

　　（2）建立預(yù)付賬款的控制制度。發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時必須簽訂合同，合同經(jīng)各有關(guān)部門會簽后，上交一份財務(wù)部備查。

　　（3）建立預(yù)付賬款臺賬管理制度。財務(wù)部門應(yīng)與客戶協(xié)商，要求客戶建立預(yù)付賬款臺賬，詳細(xì)反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動、余額、發(fā)生時間、對方負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、目前對方的經(jīng)營狀況、預(yù)付賬款的清理情況、清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等信息。

　　（4）建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議，指定專人做好結(jié)算和催收工作，制定工作計劃，按期定額回收防止可能的意外和損失發(fā)生。供應(yīng)部門經(jīng)辦人要按購貨合同規(guī)定的時間組織交貨，驗(yàn)收入庫，并在7日內(nèi)報銷。如超過報銷期限，每天按預(yù)付金額的千分之三收取經(jīng)辦人資金占用費(fèi)。

　　（5）建立財務(wù)人員培訓(xùn)制度。財務(wù)人員要不斷接受繼續(xù)教育，熟練系統(tǒng)地掌握會計理論知識和預(yù)付賬款的運(yùn)用，不做錯賬。

　　（6）建立單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任制度。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位采購與預(yù)付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購與預(yù)付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

　　（7）建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。

　　4、對短期投資管理中存在問題的對策

　　（1）投資前應(yīng)做好市場調(diào)查，應(yīng)對企業(yè)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)核對企業(yè)回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數(shù)額一一對應(yīng)，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)。這樣，既可以控制企業(yè)的多頭開戶，又可以防止企業(yè)利用未達(dá)帳項(xiàng)來調(diào)節(jié)利潤。，

　　（2）清理會計人員隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)部人員管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)自覺遵守國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，端正經(jīng)營意識，不應(yīng)徇私枉法，貪污公款，嚴(yán)格結(jié)算秩序，堅決制止企業(yè)除每月工資外的大額現(xiàn)金提款，配合其他稽查部門將大額提款的走向弄明白，幫助企業(yè)做好貨幣資金的管理，堅決制止企業(yè)私設(shè)“小金庫”和隨便亂用庫存現(xiàn)金。

　　5、對貨幣資金管理中存在問題的對策

　　（1）提高資金的利用效率，合理配置，完善經(jīng)營結(jié)構(gòu)，減少基本存款以外的賬戶，從而達(dá)到高效運(yùn)作

　　（2）加強(qiáng)對大額資金的使用和流向控制，尤其嚴(yán)控少數(shù)單位以其現(xiàn)存部分閑置資金，防止盲目的對外投資，對外借款等，投資一些風(fēng)險低，收益高，回收期短的項(xiàng)目，促進(jìn)資金的良性循環(huán)，使企業(yè)更好的發(fā)展。

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　　作者簡介：王波（1976.7--），女，會計師，北方重工集團(tuán)有限公司水泥設(shè)備分公司，研究方向：財務(wù)管理