關鍵詞：行政事業(yè)，稅收
　　內容摘要：涉稅行政事業(yè)單位是履行依法行政，依照相關法規(guī)、條例、政策，服務于社會而收取相關項目規(guī)費的職能單位，隨著財稅體制的深化改革和科學管理的完善規(guī)范，這些涉稅行政事業(yè)單位，為了追求本行業(yè)、本單位最大化的利益，采取潛規(guī)則的行為進行避稅，導致對這些單位的稅收征管有些為難和松綁。現(xiàn)就如何加強涉稅行政事業(yè)單位稅收征管談幾點建議：
　　一、基本情況
　　經初步查明，目前我縣有涉稅行政事業(yè)單位60余戶,涉稅收費項目主要有房管交易費、國土勘測費、建設測繪費、設審費、檔案管理費、工程監(jiān)理費和質量檢測費、水利工程設計費、旅游門票收費、教育部門的書本勞務費等等,明目繁多，每年這些項目涉稅收費近千萬余元,而每年通過財政、審計部門的檢查審計，有相當一部分的稅款難逃“魚網(wǎng)”。諸多情況反映稅收征收管理上凸顯了薄弱環(huán)節(jié)，造成了稅收征管上的漏洞。
　　二、存在問題
　　通過對行政事業(yè)單位納稅檢查和上戶巡查巡管，我們發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位稅收申報納稅存在以下問題：
　　1、個人所得稅代扣代繳不實。大部分單位能及時足額扣繳入庫，但有些單位對工資以外的獎金、福利費、“暗箱”操作等收入未足額扣繳，造成部分稅款流失。
　　2、行政事業(yè)單位的涉稅收費應征營業(yè)稅申報不實。有的單位對涉稅收費的征免界限不清，不能正確計算申報交納此項營業(yè)稅收；有的單位則使用行政事業(yè)收款收據(jù)進行收費，未辦理發(fā)票領購手續(xù)，憑發(fā)票收費，導致該部分稅款流失。
　　3、自收自支單位的企業(yè)所得稅申報不實。有些事業(yè)單位的收入，在所得稅方面，有些表現(xiàn)為免稅收入，有些表現(xiàn)為應稅收入，收入、成本要按比例分攤，計算較為復雜，這些單位難以正確計算企業(yè)所得稅，造成未繳、少繳。近年來，教育系統(tǒng)每年審計都上繳幾萬元，出現(xiàn)了年年審，年年有漏稅。
　　三、原因分析
　　1、行政事業(yè)單位對個人所得稅代扣代繳重視不夠，全員全額扣繳意識不強，受到個人所得稅免征額不斷提高的影響，認為個人所得稅只要按基本工資足額交納了就可以了，不必太認真，納稅申報工作停留在形式上，零申報多，申報不實問題突出。
　　2、行政事業(yè)單位的財務人員缺乏對稅法的認真學習，導致對一些稅種的理解不深，難以做到足額申報繳納。
　　3、單位領導重視不夠，有些部門的領導認為不管是稅務、財政、審計，他們來檢查都是帶任務來的，多少也得留一點稅款給他們，他們只帶走稅款，并不罰款，這樣一來皆大歡喜，關系也好處理。
　　4、行政事業(yè)單位依法履行納稅義務的意識淡薄，稅務機關的思想認識也存在一定偏差，認為其應稅收入小，稅源比重不大，要搞好征收管理工作，稅收成本大，得不償失。由于地稅管理部門工作量大，人員少，難以做到精細化管理，致使產生監(jiān)督不力，管理偏松的局面,征納雙方觀念急需徹底改變。
　　5、行政事業(yè)單位涉稅收費時存在“三不”。一是“不明”,經營服務性收費是否納入非稅收入管理范圍.繳入財政專戶,還是納入稅務管理,自行申報納稅,界定不明確;二是“不分”,一些事業(yè)單位代行政府職能強制實施的具有壟斷性質的經營服務性收費,一部分繳入財政專戶,列入財政預算,一部分納入地稅管理,按期申報納稅,征免不分;三是“不定”。涉稅收費項目的經營收費,執(zhí)收單位是否獨立核算,實行自負盈虧,財政及有關部門沒有作出明確規(guī)定。
　　四、責任分析
　　1、從稅務機關的角度看，行政事業(yè)單位稅源小，工作量大，許多基層稅收征管工作也需要政府、財政、審計、物價等部門的支持和配合。基于自身所處環(huán)境考慮，一些稅務管理機關不敢大膽行使職權，相對放松管征或流于表面形式。因此，稅務機關應把加強行政事業(yè)單位稅收征管工作提高到實現(xiàn)依法治稅的思想高度去認識，同時增強自身素質，強化涉稅業(yè)務的優(yōu)質服務，提高辦事效能，做到優(yōu)質服務，文明收稅，嚴格執(zhí)法，為行政事業(yè)單位稅收征管創(chuàng)造良好的環(huán)境。
　　2、財政、稅務部門規(guī)定不夠協(xié)調，收費票據(jù)管理不規(guī)范。目前行政事業(yè)單位收費普遍使用財政專用收據(jù)，個別單位還使用自制的收款收據(jù)。國家稅務總局明確規(guī)定，行政事業(yè)單位應稅收費項目所使用的各種憑證屬于稅務發(fā)票管理范圍，但財政部門則規(guī)定所有行政事業(yè)單位收費一律使用財政收據(jù)，納入非稅收入預算管理。財政、稅務部門規(guī)定相矛盾，而行政事業(yè)單位財務管理歸財政部門，稅務機關發(fā)票管理規(guī)定難以有效貫徹實施。
　　3、行政事業(yè)性收費征收營業(yè)稅調查認定困難，很大部分事業(yè)單位應稅收費項目以辦理稅務登記，領取稅務發(fā)票，“二塊牌子，一套人馬”，收入不分開核算，費用支出攏統(tǒng)，票據(jù)管理不規(guī)范統(tǒng)一，同時,每年一次的企業(yè)所得稅征收方式也難以鑒定。
　　4、行政事業(yè)單位索要稅務發(fā)票的觀念不強，有些單位缺乏權力部門的檢查和監(jiān)督，結算各類費用使用票據(jù)混亂，成為當前稅款流失的一大漏洞。
　　5、極少一部分行政事業(yè)用普通的收款收據(jù)收費，私設“小金庫”，改變支出項目到辦稅服務廳虛開統(tǒng)一發(fā)票納稅，套取現(xiàn)金，挪作其它開支，沒有列入專項檢查前，在征收管理上產生“盲點”。
　　五、征管建議
　　針對上述存在問題，要從根本上改變當前行政事業(yè)單位稅收征管工作的薄弱狀況，就必須遵循“打好基礎，循序漸進，規(guī)范征管”的工作思路，從以下幾個方面入手進行稅收征收管理。
　　1、加強稅法培訓。每年最少安排一次行政事業(yè)單位的稅法培訓工作，幫助財務人員明確涉稅收費征免界限，使財務人員正確掌握如何計算繳納行政事業(yè)單位的企業(yè)所得稅及其他地方各稅。
　　2、加強巡查巡管。特別是房管、建設項目，文教、衛(wèi)生勞務收費方面，應及時了解情況，辦理項目登記及代扣代繳登記，從源頭上控管和稅源。
　　3、結合一年一度的匯算清繳工作，安排先檢查行政事業(yè)單位，工作做在審計、財政之前。每年度終結應選準重點單位、重點行業(yè)，如：建設系統(tǒng)下屬單位、教育系統(tǒng)核算中心、土管部門收儲、測繪中心、衛(wèi)生系統(tǒng)的重點單位等進行稅收檢查，及時催繳入庫。
　　4、加大執(zhí)法力度，強化發(fā)票管理，嚴肅財經紀律，堵塞稅收流失漏洞。行政事業(yè)單位在結算裝修裝璜、房屋租賃、飲食招待等各項費用過程中，使用收款收據(jù)等非法憑證入賬列支的現(xiàn)象十分普遍，造成稅款的大量流失。而大部分行政事業(yè)單位財務管理不屬稅務機關監(jiān)督范圍，從事財政預算會計核算,稅務部門對其無法象對待企業(yè)那樣，不予扣除非法憑證所計費用，因而缺乏強有力的監(jiān)督制約手段。針對這一征管工作中的“老大難”問題，稅務機關應堅持推行“以查促管、以管促規(guī)范”的管征機制，嚴格檢查，按章處罰，舉一反三，以點促面，達到“查處、教育、治理”有機結合的良好效果。
　　5、做好“兩個配合”。一是通過與物價部門配合，對收費單位在辦理收費許可證時，督促其先到地稅機關辦理征、免稅收認定手續(xù)，搞好納稅認定，稅務部門則相應加強征管資料規(guī)范化管理，對行政事業(yè)單位收費依據(jù)、項目、標準等情況逐戶登記造冊，進行信息化數(shù)據(jù)錄入，搞好稅源調查，從而徹底摸清稅源底數(shù)；二是通過與財政部門配合，理順收費用票混亂局面，界定征免范圍，明確規(guī)定凡收費項目應納稅的，一律使用稅務監(jiān)制發(fā)票，以達到以票控稅，防止流失，堵塞漏洞的目的。在條件成熟的情況下，稅務機關也可以積極配合財政、物價部門進行收費年檢和預算外資金清理結算工作，相互促進工作的開展。
　　6、加強與當?shù)卣�府，財政、審計、紀檢監(jiān)察、新聞等部門合作，建立完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。針對行政事業(yè)單位在社會活動中的特殊地位，加強部門協(xié)作與配合，建立良好的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡就顯得尤為重要。對于行政事業(yè)單位取得應稅勞務收入及預算外資金不主動申報的，財政部門可以根據(jù)稅務機關提供的數(shù)據(jù)，在該單位申請撥付行政事業(yè)費時，責成單位如實向稅務機關申報或相應扣減其事業(yè)經費。審計部門在例行年度審計時，應把行政事業(yè)單位應稅業(yè)務、個人所得稅代扣代繳和按規(guī)定使用合法票據(jù)等情況列入重點審核內容，并加強財務監(jiān)督，堅決取締“小金庫”，保證一切收支都能在賬上得到完整的體現(xiàn)。另外，也可以借鑒以往財稅大檢查的成功經驗，稅務組織與紀檢監(jiān)察、財政、審計等部門相互配合的專項檢查，通過協(xié)稅護稅網(wǎng)絡的合力，促進行政事業(yè)單位稅收征管逐漸邁上新臺階。