當前審計應(yīng)用管理建設(shè)的發(fā)展是各個經(jīng)濟應(yīng)用中都會做的事項，對于央行內(nèi)部審計的管理和價值運用，是央行工作人員要掌握的方面。

　　摘要：按照內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型發(fā)展要求,中心支行內(nèi)部審計項目以突出咨詢服務(wù)特點、量化指標分析評估、績效指標評價等模式嘗試了在價值增值領(lǐng)域中的實踐,如2009年以“參與式”模式開展了財務(wù)資產(chǎn)、依法行政審計調(diào)查。2011年,在內(nèi)部控制審計中以量化指標為依托,運用“穿行測試”法指導所轄縣支行及同級業(yè)務(wù)部門完善內(nèi)部控制管理。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計,審計制度,審計應(yīng)用,審計論文

　　2012年引入“3E”績效理論開展了事后監(jiān)督中心績效審計,審計模式不斷創(chuàng)新。

　　劣勢(Weaknesses)

　　1.審計理念還不能完全適應(yīng)內(nèi)部審計增值發(fā)展需要。思維方式仍停留在以查錯糾弊為目標的合規(guī)性審計階段,以增值為導向的內(nèi)部審計理念尚未形成。表現(xiàn)在:一是對新時期內(nèi)部審計是“績效+增值”的重新定位和向咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變的理念學習不系統(tǒng),領(lǐng)會不深。二是對內(nèi)審部門角色從“經(jīng)濟警察”向“經(jīng)濟顧問”的轉(zhuǎn)變認識不夠。

　　推薦期刊：《審計與經(jīng)濟研究》核心審計期刊征稿，刊登有關(guān)審計、會計、財務(wù)管理、宏觀經(jīng)濟、企業(yè)管理等方面的理論性文章，為廣大審計、經(jīng)濟理論和實務(wù)工作者提供豐富及時的學術(shù)研究動態(tài)和信息。

　　2.內(nèi)審工作信息化水平較為滯后。近年來,基層央行業(yè)務(wù)信息化發(fā)展迅猛,ABS、人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)、TIPS、TCBS系統(tǒng)陸續(xù)上線,但內(nèi)審工作信息化卻相對滯后。一是缺乏ACL等計算機輔助審計手段的應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計仍以事后人工翻閱憑證、賬表為主,未利用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前移監(jiān)督關(guān)口,導致部分審計項目工作效率不高。

　　3.內(nèi)部審計后續(xù)監(jiān)督效果還不夠理想。受資源、時間限制,內(nèi)審部門每年僅能選擇1~2個審計項目進行后續(xù)審計,覆蓋面較低,對審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況及效果掌握不全面,內(nèi)審在組織價值鏈中的支撐、監(jiān)督作用沒能最大限度發(fā)揮。同時,內(nèi)審部門雖有對查處問題建議權(quán),卻無更為有效的手段來迅速糾正問題,審計監(jiān)督效果與價值被削弱。

　　4.審計成果轉(zhuǎn)化程度相對較低。審計成果的關(guān)聯(lián)分析不強,應(yīng)用視角不夠開闊,成果利用往往局限于某類特定業(yè)務(wù),不能充分培育、移植、擴大成果利用影響面。

　　機遇(Opportunities)

　　1.基層央行對外履職范圍和監(jiān)管職能在不斷擴大。隨著經(jīng)濟金融形勢的不斷變化發(fā)展,基層央行管理層需要更全面、更高質(zhì)的監(jiān)督評價信息來保證組織內(nèi)外各層級履職的高效性。根據(jù)戰(zhàn)略適配度原理,基層央行通過對外履職服務(wù)進一步提升社會地位價值的需求反哺促使內(nèi)部審計必須盡快擺脫傳統(tǒng)模式,向以增值為導向的內(nèi)部審計方式轉(zhuǎn)變,提供綜合的、全面的、有深度的內(nèi)部審計信息,為管理層提供決策依據(jù),內(nèi)外一體共促組織價值增值。

　　2.內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展契機。2011年人民銀行總行制定了《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011~2013年規(guī)劃》,提出了轉(zhuǎn)型的指導思想、總體目標、具體任務(wù)和步驟,明確了價值增值是內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展的目標之一。同年,人民銀行成都分行對總行三年規(guī)劃進行具體細化,進一步明晰了轄區(qū)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型任務(wù)、方向路徑和相關(guān)工作要求,為基層央行探索內(nèi)部審計增值指明了長期堅持與實踐的發(fā)展方向。

　　3.與地方審計職能部門交流溝通進一步強化。近年來,中支內(nèi)部審計除了專注于內(nèi)部溝通與信息反饋之外,將交流觸角進一步延伸,逐步強化與市審計局、地方內(nèi)部審計協(xié)會等地方審計職能部門的溝通和交流,通過“走出去、請進來”,搭建信息互通、經(jīng)驗學習平臺,參與地方審計人才專家?guī)旖ㄔO(shè),打破內(nèi)部審計內(nèi)部交流的窄圈,借助地方審計信息平臺加快內(nèi)部審計價值增值路徑建設(shè)。

　　威脅(Threat)

　　1.內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置一定程度上制約了職能的發(fā)揮。目前,人民銀行內(nèi)審機構(gòu)實行橫向分層管理,各級內(nèi)審機構(gòu)在本行行長直接管理下負責對本行同級內(nèi)設(shè)部門和所轄分支機構(gòu)開展審計監(jiān)督。這種機構(gòu)設(shè)置問題在于:一是地市中支內(nèi)審人員較少,個別骨干又需要經(jīng)常出差參加交叉檢查,審計力量顯得較為分散,在一定程度上影響了內(nèi)審工作服務(wù)于央行整體治理目標的實現(xiàn)和作用發(fā)揮。二是同級監(jiān)督效果不佳,內(nèi)審人員易產(chǎn)生畏難情緒,對某些敏感性問題容易瞞上不報,削弱審計實效。

　　2.審計對象的誤解和消極配合間接加劇了內(nèi)審價值增值成本。某些審計對象出自對內(nèi)部審計工作的偏見,不能充分明確內(nèi)部審計對其提高履職效能、強化內(nèi)部控制的積極意義。認為內(nèi)審對造成的損失既不能挽回又不能彌補,是“事后諸葛亮”,易出現(xiàn)如延遲資料調(diào)閱、模糊回答、問題整改落實不到位等消極配合情況。

　　3.業(yè)務(wù)政策變化加快對審計人員綜合素質(zhì)存在挑戰(zhàn)。近幾年,基層央行業(yè)務(wù)逐漸呈現(xiàn)出多樣化、復雜化、交錯化的發(fā)展趨勢,針對性、專業(yè)性、延伸性更強。如2012年開展的支農(nóng)再貸款專項審計就涉及對大部分金融機構(gòu)的延伸調(diào)查。業(yè)務(wù)政策的更新速度加快對內(nèi)審人員的綜合質(zhì)素要求更高,更易導致內(nèi)審人員在某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域的知識真空,直接影響內(nèi)審人員作為監(jiān)督評價、咨詢服務(wù)主體履行內(nèi)審職責的效能,制約內(nèi)審價值增值。

　　組合及路徑選擇根據(jù)SWOT分析因素來看,基層央行內(nèi)部審計擁有一定的增值環(huán)境保障和審計功能創(chuàng)新發(fā)展優(yōu)勢,蘊藏著促進內(nèi)部審計價值增值的機遇支撐,但同時必須警惕當前阻礙內(nèi)部審計價值增值發(fā)展的劣勢和暗藏的威脅。結(jié)合遂寧中支實際,提出基層央行內(nèi)部審計增值路徑選擇建議。持續(xù)開展內(nèi)控環(huán)境建設(shè),提升內(nèi)審價值增值軟實力進一步宣傳內(nèi)部控制和審計服務(wù)理念,增強全員內(nèi)控意識,從自我控制、自我評估、自我修復、自我完善的角度充分理解、認同內(nèi)審“經(jīng)濟顧問”作用,明確內(nèi)審不只是“獨立的問題發(fā)現(xiàn)者”,更是“推動發(fā)展的使者”,及時消除消極應(yīng)對情緒,為內(nèi)審價值增值營造良好、和諧的人文氛圍。

　　加快審計理念更新,拓展以增值為導向的內(nèi)審功能

　　一是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計固有思維模式。準確理解以增值為導向的內(nèi)審內(nèi)涵,培養(yǎng)從微觀入手、宏觀著眼的思想方法,時刻關(guān)注組織戰(zhàn)略目標和長遠利益。

　　二是積極構(gòu)建多型匹配工作方式。采取定量與定性結(jié)合、傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代方法融合、跟進審計與超前研究組合模式,合理優(yōu)化配置審計資源,找準審計項目重點、質(zhì)量和效率的最佳結(jié)合點,推動內(nèi)審價值效益的持續(xù)增加。

　　建立科學的組織體系,奠定內(nèi)審獨立性、客觀性基礎(chǔ)引入統(tǒng)一垂直的縱向組織模式,在人民銀行系統(tǒng)試行內(nèi)審派駐制。建立由總行統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一管理的內(nèi)審監(jiān)督管理體制。派出機構(gòu)實行逐級派駐,上級對下級管理,下級對上級負責,以削減橫向內(nèi)審組織體系中部分消極因素對內(nèi)審結(jié)果真實性、客觀性、準確性的影響,避免因內(nèi)審與各職能部門同屬一利益團體導致審計結(jié)論易受人情左右的情況發(fā)生,減輕內(nèi)審人員的畏難情緒,對組織價值增值起到體制保障作用。加快內(nèi)部審計信息化建設(shè),建立健全內(nèi)審信息化系統(tǒng)一是加大計算機系統(tǒng)輔助軟件的培訓、普及力度,廣泛運用于審計項目中,不斷提升審計質(zhì)量和效率。

　　二是加快部門業(yè)務(wù)操作管理系統(tǒng)的內(nèi)審接口端、內(nèi)審信息化子系統(tǒng)的開發(fā)進度,引入業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)初期內(nèi)審介入模式,實現(xiàn)內(nèi)審工作與業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)信息共享。

　　三是利用內(nèi)聯(lián)網(wǎng)加快建立內(nèi)審監(jiān)控系統(tǒng),對全行各項業(yè)務(wù)實行非現(xiàn)場適時監(jiān)督,增強內(nèi)審監(jiān)督時效性。

　　落實內(nèi)審后續(xù)跟蹤質(zhì)量控制,全面提高內(nèi)審質(zhì)量水平一是合理確定優(yōu)先級。將涉及資金風險較大、業(yè)務(wù)流程控制難度大、屢查屢犯頻率較高的項目首先列為后續(xù)審計對象,力求審計資源效用和后續(xù)監(jiān)督實效最大化。二是建立審計結(jié)果整改督辦制度。由紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督、人事、內(nèi)審組成后續(xù)跟蹤小組,定期對被審計部門整改意見落實情況進行監(jiān)督,將整改實效納入年度考核。三是建立審計成果、信息分析制度,以制度約束力和強制力促使審計成果合理轉(zhuǎn)化,避免審計成果流失和轉(zhuǎn)化時效滯后。

　　建立審計成果綜合利用數(shù)據(jù)庫,強化關(guān)聯(lián)分析,積極構(gòu)建共享信息平臺,擴大審計成果在組織內(nèi)部的影響和促進作用,切實發(fā)揮1+1>2的增值效應(yīng)。

　　加強人才隊伍建設(shè),為價值增值提供人才保障基礎(chǔ)積極引導審計人員提高綜合素質(zhì)。重視現(xiàn)有審計人員的動態(tài)培訓和教育工作,全面提高隊伍整體素質(zhì);增強人力資源利用靈活性。在不影響工作情況下臨時借調(diào)擁有專業(yè)技術(shù)職稱的非審計人員參與內(nèi)審檢查組,充分發(fā)揮人力資源協(xié)調(diào)聚合的群體價值,彌補現(xiàn)有內(nèi)審專業(yè)人才不足。