內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。本文是一篇研究生論文發(fā)表范文，主要論述了高校多校區(qū)辦學(xué)內(nèi)審工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策。

　　[摘 要] 隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，多校區(qū)運(yùn)作已成為各高校一個(gè)普遍的現(xiàn)象，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益擴(kuò)大。本文歸納高校多校區(qū)辦學(xué)模式下內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)，提出樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念、建立完善的適合多校區(qū)發(fā)展的審計(jì)內(nèi)部控制體系、突破時(shí)間、空間障礙，建立多校區(qū)綜合監(jiān)督信息平臺(tái)，以及區(qū)分崗位職責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制等措施防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　[關(guān)鍵詞] 高校,多校區(qū),內(nèi)審,風(fēng)險(xiǎn)

　　1 高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)

　　依據(jù)我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》第3條的規(guī)定：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大或漏，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。”結(jié)合高校的實(shí)際情況，在多校區(qū)辦學(xué)模式下，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部?jī)?nèi)審風(fēng)險(xiǎn)主要有以下表現(xiàn)：

　　1.1 管理風(fēng)險(xiǎn)

　　對(duì)高校而言，多校區(qū)運(yùn)作是一個(gè)嶄新的辦學(xué)模式，由于短時(shí)間內(nèi)的快速擴(kuò)充，導(dǎo)致高校在管理理念、技術(shù)方法、人員力量上沒(méi)有及時(shí)跟上，暴露出很多問(wèn)題，使得高校面臨著很多形式多樣的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作同樣如此，高校涉及基建、招生、科研、后勤、合作辦學(xué)對(duì)外服務(wù)等項(xiàng)目，審計(jì)業(yè)務(wù)的迅速擴(kuò)展，導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)加大。

　　1.2 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

　　近年來(lái)，國(guó)家加大了高等教育的投入，財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)已達(dá) GDP 的4%，高等學(xué)校獲得了龐大的資金投入。無(wú)論普通本科還是高職高專，均得到了國(guó)家密集的項(xiàng)目支持，持續(xù)、高額、密集的資金投入導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用風(fēng)險(xiǎn)劇增，高校相關(guān)信息使用者要求審計(jì)部門對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)業(yè)務(wù)工作的強(qiáng)度與難度，增加了審計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.3 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

　　由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不夠健全或執(zhí)行力度不夠，或者已有的內(nèi)部尚未制度化，或者有內(nèi)控但是尚未流程化，或者有流程化但是尚未信息化，有信息化但是尚未系統(tǒng)化，總而言之，不能有效防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)而出現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn).

　　1.4 抽查風(fēng)險(xiǎn)

　　由于審計(jì)工作量大，審計(jì)人員不足，審計(jì)手段與方法落后，信息化建設(shè)不足，多校區(qū)審計(jì)在時(shí)間上、空間上又給審計(jì)人員帶來(lái)不便，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)分校區(qū)的資料掌握不夠，審計(jì)人員往往只能對(duì)分校區(qū)的業(yè)務(wù)進(jìn)行部分抽樣檢查來(lái)確認(rèn)整體審計(jì)評(píng)價(jià)工作，這樣導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)會(huì)大大增加。

　　1.5 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)氛圍是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)，沒(méi)有良好的審計(jì)環(huán)境就很難有高質(zhì)量審計(jì)工作。審計(jì)環(huán)境包括領(lǐng)導(dǎo)重視程度、內(nèi)控制度的建設(shè)、內(nèi)審工作的地位、組織和職工對(duì)審計(jì)工作的理解與支持等。如果領(lǐng)導(dǎo)和廣大教職工認(rèn)為審計(jì)只是形式和走過(guò)場(chǎng)，把審計(jì)作為對(duì)立面，而不能給予必要的支持配合，使審計(jì)取證難，都會(huì)給審計(jì)帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2 高校多校區(qū)辦學(xué)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與對(duì)策

　　2.1 樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念

　　在審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)審人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)，通過(guò)運(yùn)用正確的審計(jì)方法及審計(jì)程序，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)合起來(lái)運(yùn)用。即在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀念下，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境、內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)評(píng)價(jià)出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施詳細(xì)的賬項(xiàng)審計(jì)，可有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)成本。

　　2.2 建立完善的適合多校區(qū)發(fā)展的審計(jì)內(nèi)部控制體系

　　事實(shí)證明，審計(jì)工作的制度化、法制化和規(guī)范化是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，完善的內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)高校各項(xiàng)工作的有序性，不斷提升高校管理水平。相對(duì)外部審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)，高校內(nèi)審人員更了解學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，更易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題，通過(guò)開展管理層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，查找風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部缺陷，梳理和再造流程，使內(nèi)部控制體系流程標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)手段信息化、內(nèi)控管理系統(tǒng)化，從內(nèi)控體系上保障高校經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用，更好地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.3 建立多校區(qū)綜合監(jiān)督信息平臺(tái)，突破時(shí)間、空間障礙

　　多校區(qū)辦學(xué)模式下突出問(wèn)題是地理位置上的距離而引發(fā)的各類管理問(wèn)題。多校區(qū)應(yīng)充分利用先進(jìn)的信息化手段開發(fā)綜合審計(jì)監(jiān)督信息平臺(tái)，突破時(shí)空障礙，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，將資源、信息以及管理活動(dòng)，全部通過(guò)數(shù)字化校園網(wǎng)絡(luò)，完成各校區(qū)間審計(jì)內(nèi)部信息的傳遞和服務(wù)。審計(jì)監(jiān)督對(duì)象事項(xiàng)內(nèi)容有：多校區(qū)資產(chǎn)情況、投資管理情況、工程管理情況、招投標(biāo)管理情況，對(duì)外服務(wù)管理情況、收費(fèi)管理情況、科研管理情況、后勤管理情況等。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)在推動(dòng)多校區(qū)模式下實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展中的保障和監(jiān)督作用。

　　2.4 區(qū)分崗位職責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制

　　建立覆蓋全員、全流程、全機(jī)構(gòu)和各類風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制，層層分解風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，分級(jí)落實(shí)到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員和所有審計(jì)人員，消除或減少人為審計(jì)誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利實(shí)施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制，真正做到防控風(fēng)險(xiǎn)人人有責(zé)、確保審計(jì)不出重大問(wèn)題。

　　此外，在建立崗位責(zé)任制的同時(shí)，還應(yīng)以績(jī)效考核為抓手，完善崗位評(píng)價(jià)與激勵(lì)體系，形成崗位評(píng)價(jià)和工作激勵(lì)有機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)，使得各審計(jì)崗位工作目標(biāo)明確、職責(zé)清晰、考核科學(xué)、獎(jiǎng)懲分明，促進(jìn)審計(jì)工作的全面、健康發(fā)展，防范審計(jì)人員因工作怠慢而出現(xiàn)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

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