近年來，浙江省高校十分重視內(nèi)部審計質(zhì)量管理并采取了一系列的措施。那么高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制有什么作用呢？又有什么對策呢？本文是一篇國家級期刊投稿的論文范文，主要論述了高校內(nèi)審質(zhì)量控制對策。

 　　摘要：文章闡述了高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的涵義和作用，提出了增強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策，以期內(nèi)審部門以更好的管理質(zhì)量為高校教育事業(yè)服務(wù)。

　　關(guān)鍵詞：高校內(nèi)審,質(zhì)量控制,對策

　　隨著中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號――內(nèi)部審計質(zhì)量控制》和浙江省教育廳《浙江省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法》等一系列文件的發(fā)布和實施，為了規(guī)范審計行為、保證審計質(zhì)量、明確審計責(zé)任，部分高校也依據(jù)上述文件相應(yīng)制訂了內(nèi)審項目質(zhì)量控制辦法。如何進一步健全審計質(zhì)量控制體系、提高審計質(zhì)量管理水平、提升內(nèi)審部門服務(wù)功能和自身價值，已成為高校內(nèi)部審計人員的重要議題。

　　一、高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的含義和作用

　　高校內(nèi)審質(zhì)量控制是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員為確保審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，而制定并運用的一系列控制政策和程序。包括全面質(zhì)量控制和項目質(zhì)量控制。其中全面質(zhì)量控制主要是指內(nèi)部審計機構(gòu)工作、審計人員配備、上崗資格管理、審計工作計劃、審計工作實施、工作底稿復(fù)核、審計文書簽發(fā)、重大事項請示、審計資料歸檔等全方位的質(zhì)量控制;項目質(zhì)量控制主要是指審計人員開展審計項目時全過程的質(zhì)量控制，它涉及職業(yè)道德規(guī)范、專業(yè)勝任能力、分派審計業(yè)務(wù)、制定操作規(guī)程、咨詢、考核與評價、評估效果、監(jiān)控等方面，是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程。

　　高校內(nèi)部審計質(zhì)量的水平直接決定了內(nèi)審部門審計效用的發(fā)揮。內(nèi)部審計質(zhì)量控制對于防范風(fēng)險、提高內(nèi)部管理水平、減少資產(chǎn)流失、實現(xiàn)審計目標(biāo)有著重要作用。

　　二、增強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

　　(一)健全內(nèi)審項目質(zhì)量控制體系，完善內(nèi)審質(zhì)量控制辦法

　　制度建設(shè)是增強高校內(nèi)部審計質(zhì)量的前提，制度建設(shè)的關(guān)鍵在于是否具有實際可操作性。高校應(yīng)健全內(nèi)審項目質(zhì)量控制體系，完善內(nèi)審質(zhì)量控制辦法，著重把握以下環(huán)節(jié)。

　　1.審計方案的質(zhì)量控制

　　實施審計前，需要編制審計方案，做好審前調(diào)查工作。審計小組應(yīng)根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，收集資料，了解被審單位的基本情況，據(jù)此對審計項目進行風(fēng)險評估，確定審計組組長和成員。審計方案必須明確審計目標(biāo)和重點，合理組織安排各成員分工，有較強的操作性和應(yīng)變性。審計方案經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開展具體工作。

　　2.審計證據(jù)的質(zhì)量控制

　　審計人員在搜集審計證據(jù)時應(yīng)當(dāng)有針對性，必須注意證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。按照項目的實際情況，通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復(fù)核等多種形式和方法獲取證據(jù)。對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計步驟和方法難以開展或者開展后難以取得充分審計證據(jù)的，應(yīng)實施追加取證，仍無法完成的，須由審計組長確認(rèn)并予以記錄和反映。通過對審計證據(jù)的分析、判斷和歸納，確定是否足以支持審計結(jié)論。

　　3.審計日記和工作底稿的質(zhì)量控制

　　審計日記應(yīng)當(dāng)逐日編寫并保持真實性和完整性。對被審單位違反國家和學(xué)校規(guī)定的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動行為，以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)當(dāng)在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。因?qū)徲嬋沼洝⒐ぷ鞯赘迮c審計證據(jù)有對應(yīng)關(guān)系且一并歸檔，所以要著重關(guān)注審計日記與工作底稿在編寫時的規(guī)范性和條理性，按照固定格式編寫、復(fù)核。

　　4.審計報告的質(zhì)量控制

　　審計現(xiàn)場結(jié)束后。審計組長代擬審計報告。一般在十個工作日內(nèi)提交，重要或者重大項目在十五個工作日內(nèi)提交。審計報告是在對審計證據(jù)、工作日記和底稿進行詳細(xì)審查、充分交流意見后形成的審計結(jié)論，必須真實客觀、重點突出、定性準(zhǔn)確、附有切實可行的審計意見。審計報告經(jīng)審計處長審核后，送達(dá)被審單位征求意見，對有異議的內(nèi)容進行核實后作書面說明或修改，最終予以認(rèn)定。

　　5.審計跟蹤的質(zhì)量控制

　　審計跟蹤是對被審單位落實審計決定的情況進行的檢查和督促。由審計組長編制列示主要審計意見的《審計意見落實情況反饋表》，與審計報告一并送達(dá)被審單位，最后負(fù)責(zé)收集匯報。對確定的重要事項的審計意見，應(yīng)組織實施后續(xù)審計。

　　6.審計檔案的質(zhì)量控制

　　審計檔案是反映審計項目全過程的完整記錄，是審計質(zhì)量控制必不可少的重要環(huán)節(jié)。充分重視審計檔案管理，發(fā)掘和利用審計檔案資源，能為新的審計項目提供有益的參考。高校應(yīng)遵循審計檔案小組負(fù)責(zé)制，誰審計誰立卷，審計組長對審計檔案的業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查驗收。

　　(二)建設(shè)優(yōu)秀審計團隊。營造“快樂審計”文化

　　高校內(nèi)審工作不是一個人的工作，而是一個團隊的工作。它要求每位審計人員具備高尚的道德、豐富的專業(yè)知識、較強的團隊意識和良好的溝通能力等素質(zhì)。審計團隊的建設(shè)是高校內(nèi)部審計質(zhì)量的“軟件”，軟件的優(yōu)劣表現(xiàn)出的最終結(jié)果是審計質(zhì)量的優(yōu)劣。

　　建設(shè)團隊重點從兩方面入手：一方面是通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)、繼續(xù)教育等提高審計人員整體素質(zhì)，建立“監(jiān)督與服務(wù)并重”的審計觀念：另一方面是營造“快樂審計”文化。審計是一種既充滿未知又枯燥乏味的工作，從這個過程中去發(fā)現(xiàn)快樂、創(chuàng)造快樂十分重要。“快樂審計”的理解有三點。第一是人與人之間的相互理解。這里又包括與外部的相互理解和審計處內(nèi)部之間的相互理解。許多時候，審計項目開展會遇到想象不到的阻力，有些被審單位不了解審計，總以為是給他們“找茬”，這時候就需要良好的溝通最終達(dá)到相互理解的良性反應(yīng)。第二，它是審計原則性與適度靈活性的有機結(jié)合。審計當(dāng)然要講求原則，沒有原則的審計那就失去了審計本身的意義。但是，審計并不是完全死板的、沒有任何人性的、教條主義的產(chǎn)物，它更大的作用也在于為高校良性運作提供更好的服務(wù)和監(jiān)督。因此，在掌握根本原則不動搖的情況下，適當(dāng)變通反而能促進自身工作的提高。第三，“快樂審計”口號是自身建設(shè)過得硬的自信表現(xiàn)。一個優(yōu)秀的審計團隊代表的不僅是每位團隊成員在思想、理論水平、業(yè)務(wù)能力上都有良好的表現(xiàn)。而且以一種緊密團結(jié)、積極向上的姿態(tài)呈現(xiàn)給各院系、部門，展現(xiàn)出審計部門的精神風(fēng)范。 　　(三)豐富內(nèi)審技術(shù)手段，搭建內(nèi)審信息化平臺

　　高校發(fā)展已進入信息時代，信息網(wǎng)絡(luò)和會計電算化的普及是把雙刃劍，帶來高效便捷的同時，也使某些違法違規(guī)行為變得更加隱蔽。審計任務(wù)更加繁重，這對內(nèi)審的質(zhì)量提出了更高的要求。目前，高校審計軟件的運用仍處在初級階段，在實務(wù)中，基本上沿襲過去的手工查賬方式。沒有與會計軟件相配套的審計管理平臺。無法滿足新形勢的需要。例如，領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計基本以離任為主，任中審計由于受到技術(shù)等原因的限制無法施行，遠(yuǎn)程實時跟蹤審計也因為技術(shù)不支持而放棄。

　　為了更快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，與時俱進地跟上高校發(fā)展的步伐，審計部門應(yīng)采取相應(yīng)的技術(shù)手段。積極研發(fā)符合學(xué)校自身情況的內(nèi)審系統(tǒng)軟件，建立審計信息化運行平臺。以提高審計質(zhì)量。審計信息化運行平臺可以實現(xiàn)以下功能。一是通過與財務(wù)系統(tǒng)的對接，對內(nèi)部財務(wù)收支及院系財務(wù)狀況實行網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程實時審計，有效進行事中監(jiān)督。二是平臺資源實現(xiàn)內(nèi)部共享，可以對整個審計事務(wù)的流程進行跟蹤管理，掌握審計動態(tài)，便于全盤考慮，及時做出決策，提升審計質(zhì)量。三是平臺也是信息處理的工具。由于平臺整合了審計工作所需的各種資源，因此通過技術(shù)手段可以將各種審計項目數(shù)據(jù)重新組合、分類，在此基礎(chǔ)上進行分析。得出參考結(jié)論。這減少了人工作業(yè)帶來的差錯，避免了重復(fù)勞動。極大地提高了內(nèi)部審計工作的效率。四是平臺開發(fā)時，可以將審計工作中需要的格式模板導(dǎo)入不同的審計項目模塊。審計小組按項目所產(chǎn)生的電子檔案，如審計工作底稿、查詢單、征求意見稿、審計報告結(jié)果等在平臺得以完整保存，實現(xiàn)了審計辦公的自動化。電子檔案還可以與檔案部門信息碰接，完全擺脫了手動重新著錄的繁瑣。且查找方便、保密性好，提升了檔案管理的質(zhì)量。

　　(四)建立質(zhì)量控制評價機制，開展優(yōu)秀項目評選工作

　　內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則第18條規(guī)定：“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查。對內(nèi)部審計質(zhì)量進行考核和評價。”第21條規(guī)定：“內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照組織適當(dāng)管理層的要求。并結(jié)合實際情況，建立、實施外部評價制度。”這兩條規(guī)定顯示了建立內(nèi)外部評價機制對審計質(zhì)量控制的重要性。監(jiān)督是高校內(nèi)部審計最重要的職能，而作為監(jiān)督者的內(nèi)審部門和內(nèi)審人員自身也必須接受監(jiān)督，以確保審計結(jié)果的客觀公正。高校應(yīng)成立審計質(zhì)量控制評價委員會，由其牽頭組織定期或不定期對內(nèi)審部門的廉潔性、內(nèi)審人員的專業(yè)能力、內(nèi)審制度的執(zhí)行情況、內(nèi)審目標(biāo)的實現(xiàn)程度、內(nèi)審質(zhì)量控制的狀況等進行檢查。經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批示后得出檢查結(jié)果，給出評價以加強內(nèi)審質(zhì)量控制，督促內(nèi)審質(zhì)量提高。

　　評價也可以從審計部門自身做起，從考核激勵的角度開展年度優(yōu)秀項目評選工作。評選工作應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則。統(tǒng)一由分管領(lǐng)導(dǎo)組織，審計處組成評審小組集中評審。

　　參評項目應(yīng)符合下列條件：審計工作全過程按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和審計準(zhǔn)則、審計項目質(zhì)量控制辦法的規(guī)定進行：審計結(jié)果事實清楚，證據(jù)確鑿。定性準(zhǔn)確，評價客觀公正，處理處罰適當(dāng)，建議切實可行;通過審計揭露出重大違法違紀(jì)、損失浪費等問題;審計結(jié)果得到較好運用，為被審計單位加強管理、提高效益等方面提出積極建議。取得明顯成效：項目中無審計人員因違反廉政規(guī)定和審計工作紀(jì)律受到查處。

　　評選內(nèi)容可以分審計規(guī)范、審計成效與創(chuàng)新兩大部分。審計規(guī)范部分起評分為100分，計分事項和量化分值分別為：審計方案(包含審前調(diào)查)20分：審計通知書5分;審計證據(jù)、審計工作底稿40分;審計報告25分;審計檔案10分。對不符合計分事項工作規(guī)范和要求的，酌情予以扣分：審計成效與創(chuàng)新部分起評分為0分。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批示、出臺制度、有效整改、責(zé)任追究、自查自糾成效、工作創(chuàng)新等六個方面的工作規(guī)范和要求進行加分。

　　評選結(jié)果應(yīng)由審計部門在網(wǎng)站上公布，對評選通過的優(yōu)秀內(nèi)審項目要給予表彰和獎勵：對未能推薦參加的審計項目或?qū)徲嬞|(zhì)量控制評價委員會判定不合格的項目應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，找出改進方法，實行責(zé)任追究，達(dá)到強化內(nèi)部審計人員質(zhì)量控制意識、降低審計風(fēng)險的目的。

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