現階段云南國有煤炭企業內部控制工作水平離這個高風險行業的實際要求有一定距離。云南國有煤炭企業具有內部控制目標過于簡單、內部控制形同虛設，控制活動流于表面和內部監督制衡機制不完善等特點，加之由計劃經濟時期的政府主導管理轉變為市場經濟條件下的自我管理，云南國有煤炭企業認清現狀就尤為重要。

　　摘要：以內部控制的理論為基礎，根據云南國有煤炭企業的自身的特點和行業實際情況分析，闡述了云南國有煤炭企業內部控制的現狀，在幫助企業制定內部控制框架時，有針對性的提出方案。

　　關鍵詞：企業管理論文發表,內部控制,云南,國有煤炭企業

　　1內部控制環境薄弱，公司治理結構不完善

　　從控制環境上看，云南國有煤炭企業集團大多是在過去礦務局的基礎上改制后組建的。云南大部分國有煤炭企業組織機構不全，權責還難以做到各就其位、各司其職、相互制約分明。這些企業為國有獨資，雖然董事會、監事會等一應俱全，但在實際運作中機構形同虛設，“內部人控制”現象較為嚴重，沒有真正建立起有效的法人治理結構和治理機制。決策和經營機構權力交叉，責任不明，難以形成有效制衡。在整個環境中，管理人員的操守、管理哲學和企業文化工作非常薄弱，企業文化基本沒有，都是集團安排什么，公司就做什么。

　　從公司治理結構上看，云南國有煤炭企業不同程度的存在公司治理結構不規范的現象，董事會、監事會和總經理三者之間所有權、經營權和監督權的制衡機制失效，職責劃分模糊，職能定位不明確，權力和責任界定模棱兩可。現階段，對于云南國有煤炭企業，并未真正的做到所有權和經營權的分離，法人治理結構不夠完善、產權關系不明晰，所有者對經營者不能很好的實施控制，并未形成一套確保國有資產保值增值的機制。建立有效的公司治理結構，對于云南國有煤炭企業具有非常重要的作用。

　　2對內部控制以及內部控制框架認識中的不足

　　與我國其他的省會相比，云南省國有煤炭企業對于內部控制制度的建立與發展起步較晚，因此依然存在著一部分企業對內部控制認識的不足，甚至還停留在內部牽制階段。除此之外還有一部分人認為內部控制相當于內部監督，只不過是制定一些相關的文件、手冊以及制度等等，或者是將內部成本控制、內部資產安全控制等當作是內部控制的全部。由此可見由于企業對于內部控制人認識的不完善使得企業建立內部控制的系統性具有一定的難度。例如：云南國有煤炭企業缺乏內部控制理念，問及相關部門領導對“內部控制”的理解，卻回答不出來，有很多人都認為，國有企業的資產都是國家的，和私人沒有關系，即使有損失也是國家的損失，有的企業根本就沒有系統的內部控制制度，有的也尚未建立起健全有效的內控制度;還有一些云南國有煤炭企業只注重制度的制定，忽略了其執行情況和執行效果，常常“說一套做一套”任何事情都是領導說了算，導致內控制度的制定走過場，內部控制只是“印在紙上，掛在墻上”應付檢查，未能發揮其應有的作用。

　　3內部控制制度不健全，控制程序混亂，方法落后

　　云南國有煤炭企業內部控制制度并不健全，具體表現在控制程序設計的不合理，長效機制建設的與現實中間存在著差異。對內控建設工作缺乏持續性、長期性、綜合性等全盤的考慮與規劃，正如我們所說的“頭痛醫頭，腳痛醫腳”。現實中，云南國有煤炭企業的內控管理中存在著一些不足，具體表現在其內部基本要求并沒有達到，因此其內控長效機制無法建立與完善。正是由于內控文化不能有效的建立因此其責任約束機制也就無法發揮其效果。對員工的失職、失德、違法或者是違規等行為，并沒有制定相關的經營管理責任，很多時候員工并不知道自己應該該做什么、或者是有哪些事情是不可以做的。

　　〖HT5H〗4控制執行力不夠，監督機制不健全，缺乏應有的制衡力

　　通過一定的改制，云南國有煤炭企業已經開始在各個角度全面建設內控制度，但是在很多重要的環節上，例如風險控制、組織機構控制、預算控制、授權批準控制、報告制度控制等易燃需要構建全面的內部控制機制，真正形成相互聯系、相互分離、相互監督、相互制約的內部控制機制;一些重大投資、資產處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性。

　　5風險意識薄弱，風險評估不足

　　環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。從云南國有煤炭企業現狀來看，企業管理層人員的思想中缺乏風險概念，許多企業沒有設置風險管理機制，抗風險能力低下。在當今這個以風險投資和知識資本為主導的社會里，企業會遇到多方面的風險。這些風險大體可以分為市場風險、經營風險和財務風險。煤炭行業作為一種投入大、風險高的行業，應格外重視風險控制。企業風險管理的重要內容就是及時發現這些風險，并采取科學的措施予以管理，做到規避風險、減少損失。

　　參考文獻

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