中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和中國(guó)入世,我國(guó)中小企業(yè)將在更廣大的范圍,更高層次上參與競(jìng)爭(zhēng)。這些中小企業(yè)能否在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存和發(fā)展的機(jī)會(huì),其影響因素有許多,既有外部因素,也有內(nèi)部因素,其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是影響其發(fā)展的一個(gè)重要因素。企業(yè)在這方面應(yīng)尋求創(chuàng)新,以便更好發(fā)展。
　　一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
　　1、管理混淆,職責(zé)不清晰。由于受到傳統(tǒng)管理方式的影響,部分中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行不夠規(guī)范,權(quán)責(zé)不到位。如對(duì)企業(yè)投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算方案和分配方案等重大事項(xiàng)未經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)就實(shí)施。它們典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)者,這種模式必然給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。
　　2、中小企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)較弱。一方面中小企業(yè)管理人才普遍相對(duì)短缺，管理機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，專業(yè)性不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度不完善，甚至沒有內(nèi)部控制制度。另一方面，許多中小企業(yè)仍經(jīng)營(yíng)在虧損的邊緣，無暇全面系統(tǒng)地考慮內(nèi)部管理的有效性。
　　3、成本費(fèi)用管理水平低。相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在成本費(fèi)用核算不實(shí)，控制不嚴(yán)，控制體系不健全等問題。在成本費(fèi)用管理過程中，往往人為追求利潤(rùn)，造成成本費(fèi)用不實(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，成本核算缺乏真實(shí)的準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系。
　　4、中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，信用等級(jí)較低。中小企業(yè)資本規(guī)模較小，決定了他們抗風(fēng)險(xiǎn)的能力先天不足，加上中小企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)又薄弱，產(chǎn)品比較單一，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)很大，而市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，從而影響其信用等級(jí)。
　　5、投資分析不夠，投資失敗。不少中小企業(yè)由于自身的產(chǎn)品滯銷、設(shè)備老化，深切地認(rèn)識(shí)到新產(chǎn)品試制、技術(shù)開發(fā)是決定企業(yè)生存的重要途徑。但在投資分析、市場(chǎng)調(diào)研不到位時(shí)，急于進(jìn)行技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)，盲目地投資項(xiàng)目。往往投資失敗，造成了沉重的負(fù)擔(dān)，甚至陷入了破產(chǎn)的邊緣。
　　6、為中小企業(yè)服務(wù)的社會(huì)化服務(wù)體系薄弱。目前社會(huì)中介機(jī)構(gòu)大多數(shù)設(shè)在政府部門，服務(wù)對(duì)象往往局限于本系統(tǒng)、本部門的企業(yè)。許多中小企業(yè)缺乏及時(shí)獲取各種信息的渠道，致使財(cái)務(wù)管理人員難以做出科學(xué)合理的籌資、投資等決策，使企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的限制。
　　二、健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
　　（一）政府輔助——財(cái)政優(yōu)惠及服務(wù)指導(dǎo)
　　1、政府要多給中小企業(yè)提供財(cái)政輔助。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它通過市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國(guó)家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀�。政府可以考慮制定并實(shí)施中小企業(yè)特殊財(cái)稅優(yōu)惠政策。國(guó)家應(yīng)建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠、貸款利息優(yōu)惠、直接撥款等政策。財(cái)政稅收政策主要用于支持新建企業(yè)和鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)制造。比如：對(duì)于新辦中小企業(yè),可給予一定的稅收減免，而對(duì)于可能成長(zhǎng)為大企業(yè)的中小企業(yè)或新辦的高科技中小企業(yè)稅收減免年限可適當(dāng)長(zhǎng)一些，對(duì)不同發(fā)展前景的中小企業(yè),應(yīng)提供不同的政策。對(duì)下崗職工和社會(huì)失業(yè)人員自主創(chuàng)辦小企業(yè)，國(guó)家應(yīng)適當(dāng)減免征收某些稅種,并提供一定的小額優(yōu)惠貸款,若在自主創(chuàng)辦的小企業(yè)中還安排其他下崗人員的,那么還可按安排人員的多少直接給予相應(yīng)數(shù)量的資金補(bǔ)助。進(jìn)一步放寬創(chuàng)辦中小企業(yè)的外部條件,降低注冊(cè)資本金,簡(jiǎn)化開業(yè)登記手續(xù)，對(duì)設(shè)備投資可減免所得稅。對(duì)采用特定新產(chǎn)品和新技術(shù)領(lǐng)域的企業(yè)實(shí)行一定期限的減免稅政策。增加政府在中小企業(yè)的采購(gòu)等。
　　此外，對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼、貸款援助和政府采購(gòu)。鼓勵(lì)企業(yè)積極創(chuàng)新,政府可以對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼,通過設(shè)立政府專項(xiàng)基金,制定中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計(jì)劃,對(duì)符合條件的中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新給予專項(xiàng)補(bǔ)貼。政府也可以幫助中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新獲得擔(dān)保貸款、貼息貸款、政府優(yōu)惠貸款等。繼續(xù)清理各種形式繁雜的收費(fèi)項(xiàng)目,切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
　　2、政府要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)指導(dǎo)。對(duì)于中小企業(yè)而言，市場(chǎng)比資金更為重要，資金有限的中小企業(yè)，如果產(chǎn)品銷售出現(xiàn)困難，就可能使企業(yè)陷入困境�？朔�資金不足，關(guān)鍵還是取決于新產(chǎn)品能否及時(shí)銷出并收回投資。由此可知，有無合適的市場(chǎng)銷售渠道是研究投資項(xiàng)目是否可行的先決條件。對(duì)于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)，政府應(yīng)幫助他們選擇好進(jìn)入的行業(yè)，大力改善投資環(huán)境。例如政府可以為他們提供較為完善的市場(chǎng)調(diào)研以及行業(yè)前景分析，以減少投資的盲目性。提供事前幫助，是減少中小企業(yè)投資者市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
　�。ǘ�）中小企業(yè)自身修煉
　　1、投資方面
　　a)中小企業(yè)應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場(chǎng)占有份額有限，企業(yè)產(chǎn)品也有—定的生命周期，如果不斷有適銷對(duì)路的新產(chǎn)品上市，同時(shí)又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地。如采用新技術(shù)引進(jìn)更新產(chǎn)品試制，能節(jié)約投資，那也是應(yīng)采取的一種投資方式。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視，如果企業(yè)的設(shè)備不是處于一種具有競(jìng)爭(zhēng)力的狀態(tài)，那么該企業(yè)就會(huì)失去前進(jìn)的動(dòng)力。這種方式應(yīng)作為企業(yè)的一種長(zhǎng)期策略。
　　b)分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。投資多元化是現(xiàn)代企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)、控制投資風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。所謂投資多元化，是指企業(yè)不是將全部資金用于某一個(gè)項(xiàng)目上，而是同時(shí)經(jīng)營(yíng)若干個(gè)項(xiàng)目。當(dāng)某一個(gè)項(xiàng)目由于某種原因不景氣，利潤(rùn)下降時(shí)，其他項(xiàng)目卻有可能獲得較好的利潤(rùn)。這樣會(huì)使幾個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的盈利和虧損相互抵消，企業(yè)也就可以減少損失。中小企業(yè)在積累了一定的資本，達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)。投資者要編制可行性研究報(bào)告，并對(duì)其評(píng)審。在投資實(shí)施階段，最重要的是選擇最佳投資時(shí)機(jī)，提高競(jìng)爭(zhēng)力。盡可能地加快實(shí)施計(jì)劃，縮短投入期，盡快進(jìn)入回收期。在最后的投資回報(bào)階段，投資者要結(jié)合實(shí)際，研究此次投資的經(jīng)驗(yàn)和問題，改進(jìn)投資方案，為下步的擴(kuò)大投資或者轉(zhuǎn)移投資做準(zhǔn)備。
　　2、財(cái)務(wù)日�？刂品矫�
　　a)加強(qiáng)資金管理。中小企業(yè)要提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)還需推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理。預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效模式。預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。中小企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為資金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。
　　b)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。首先，要建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售、及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，從制度上保證操作規(guī)范，堵住漏洞，維護(hù)安全。其次，財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等一系列工作交由一個(gè)人來做。再次，要定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
　　近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨管理、應(yīng)收帳款管理是重要的解困措施。對(duì)存貨要盡可能地壓縮過時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，從而保證全部資金結(jié)構(gòu)趨向合理；加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理，應(yīng)力求加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶的信用調(diào)研評(píng)定，定期函詢核對(duì)已形成的應(yīng)收帳款，制定完善還款的期限與辦法，嚴(yán)格控制帳齡。對(duì)死帳、呆帳，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。
　　c)深化財(cái)務(wù)管理軟件的運(yùn)用。企業(yè)財(cái)務(wù)資金信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業(yè)界的共識(shí)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。首先,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用改變了財(cái)務(wù)管理傳統(tǒng)的時(shí)間和空間概念,使每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即刻反映為經(jīng)過處理的會(huì)計(jì)信息,實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)跟蹤。中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)系統(tǒng)化后,管理者能及時(shí)全面了解企業(yè)發(fā)生的最新情況,提高其決策效率。其次,通過財(cái)務(wù)軟件內(nèi)部程序控制與企業(yè)內(nèi)部制度相結(jié)合,可以減少數(shù)據(jù)信息在生產(chǎn)、加工、傳遞過程中因人為干擾而造成的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。