摘要：企業(yè)要順利的發(fā)展壯大，就必須做好內(nèi)部的管理工作，這就需要建立一個強有力的內(nèi)部管理體系，以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的有效控制。本文將如何對企業(yè)內(nèi)部進行控制進行論述。
　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；內(nèi)部控制；控制方法
　　企業(yè)內(nèi)部控制就是要確保組織的所有活動與組織目標和戰(zhàn)略一致，從而使這些活動更為有效。也就是說，控制是監(jiān)督、檢查企業(yè)內(nèi)部工作是否按照企業(yè)原計劃進行，執(zhí)行的力度和標準是否和原計劃一致。當發(fā)現(xiàn)問題時，及時的進行分析，并且糾正，以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利實現(xiàn)。內(nèi)部控制是一個有機的系統(tǒng)，包括控制環(huán)境、控制目標、控制技術(shù)三方面的內(nèi)容。因而，企業(yè)要加強內(nèi)部控制，需要結(jié)合自身特征，從這三個方面著手，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標，改善控制技術(shù)，并在管理實踐中不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。
　　一、改善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。
　　企業(yè)內(nèi)部控制需要在一定的條件下進行，在執(zhí)行的過程中控制程序和控制技術(shù)的選用是否合理，效果是否明顯，都是要受企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，因此要加強企業(yè)的內(nèi)部控制，就必須在內(nèi)部控制的環(huán)境上進行合理的調(diào)節(jié)和改善。
　　首先，必須加強企業(yè)內(nèi)部管理層在內(nèi)部控制上的重視程度。企業(yè)的管理層必須時刻強調(diào)，并在內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部控制重要性和必要性，認真組織和領(lǐng)導內(nèi)部控制制度的設(shè)計工作，同時要以身作則嚴格遵守控制制度的規(guī)定，還要對制度的實際效用進行科學合理的效用評價，就是說管理層不僅要重視內(nèi)部控制，還要重視控制的實際效用。只有切實加強了管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度和執(zhí)行的決心，才能為企業(yè)的內(nèi)部控制營造一個好的環(huán)境。
　　其次，提高制度執(zhí)行者的綜合素質(zhì)。上隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展、加入WTO后形成的開放式經(jīng)濟格局的逐步形成，在抓住各種機遇的同時，也要十分注重加強內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率，從管理上實現(xiàn)效益的增長。層管理層的關(guān)注和重視是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的小環(huán)境，但要保證各項制度的執(zhí)行還必須營造一個大環(huán)境，即加強所有企業(yè)內(nèi)部管理人員的管理控制意識和技術(shù)。而制度執(zhí)行者的素質(zhì)關(guān)乎到內(nèi)部控制的效果，所以在內(nèi)部控制管理工作的各崗位、各環(huán)節(jié)上的執(zhí)行者，必須要有專業(yè)的知識和專業(yè)技能，有較強的工作責任心。因為在當前，人力資源是企業(yè)最重要的資源之一，在內(nèi)部管理上，要選用能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，還要給管理人員一定的權(quán)利和管理空間，以便能充分發(fā)揮其才智。最重要的是要建立適應企業(yè)自身特征的員工培訓體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進本企業(yè)內(nèi)部管理人才的快速成長。
　　再次，明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標。內(nèi)部控制目標是內(nèi)部控制所要實現(xiàn)的目的或收到的效果。企業(yè)明確內(nèi)部控制的目標，就為企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作提供了一個中心點，提供一個尺度，作為管理秩序的方向和評價進度和績效的指標。內(nèi)部控制的目標主要是要實現(xiàn)資產(chǎn)運行安全和效益增值，同時保證各信息系統(tǒng)的安全有效運行，減少成本，進一步提高內(nèi)部作業(yè)的效益或效率，減少管理誤差。要實現(xiàn)這些內(nèi)部控制目標，就要進行目標分解，實現(xiàn)各項任務具體到位到人。同時保證各部門之間有效地協(xié)助，合理分配資源并且保證將各作業(yè)目標和作業(yè)計劃及時的傳達給有關(guān)負責人，在維持各部門平衡的同時促進整體活動的協(xié)調(diào)等待。
　　明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標，是營造一個好的內(nèi)部控制環(huán)境的必要環(huán)節(jié)，只有在既定的目標下，才能在企業(yè)內(nèi)部形成一個較為廣泛的共識，從而為企業(yè)內(nèi)部控制的具體實施創(chuàng)造條件。
　　二、加強企業(yè)會計和內(nèi)部審核的管理
　　企業(yè)必須要加強提高財會人員的綜合素質(zhì)，實行有效的獎懲制度和有效的評價體系，在此基礎(chǔ)上建立健全合理的會計政策和會計控制制度。
　　首先，要明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。就是要保證對會計工作中的各種細節(jié)進行合理的控制，包括要求對各種自制原始憑證的保存，明確的同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致，同時要求記錄領(lǐng)導人和經(jīng)辦人具體的簽章日期。此外，企業(yè)還要對會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表數(shù)字核對等做出明確的規(guī)定，并且定期不定期的由專人進行核查。
　　其次，建立財產(chǎn)清查盤點制度。為了保證企業(yè)財產(chǎn)的安全，必須要求物資保管員完成物資收付后，實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外，同時還要對各項財產(chǎn)進行局部的有針對性的清查。特別是在現(xiàn)金的管理上，要要求現(xiàn)金出納員每天進行結(jié)賬清點庫現(xiàn)金，會計主管人員經(jīng)常檢查出納員工作，定期不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責任。企業(yè)的內(nèi)部審核人員必須隨時對財會東西進行跟蹤，隨時核查，發(fā)現(xiàn)問題立即處理。
　　再次，加強會計電算化系統(tǒng)操作及其權(quán)限的控制。在計算機填輸出記賬憑證后，再由經(jīng)辦人確認后簽名或蓋章，對無簽名或蓋章視的為無效憑證，不進行賬務處理。同時，還要實現(xiàn)對會計工作電子計算化進行嚴格的內(nèi)部控制，即對存取權(quán)限進行控制。一般可以設(shè)多級安全保密措施，嚴格保密系統(tǒng)密碼的源代碼和目標代碼，對信息進行多層保密操作。在操作者的權(quán)限上，權(quán)限的分配可以由財務負責人進行統(tǒng)一專管，同時合理分配各相關(guān)人員的權(quán)限，以達到明確各自的責任和相互制約的目的。具體來說，可以通過用戶密碼口令的檢查來識別，并利用數(shù)值合法查詢推出該用戶不應了解的數(shù)據(jù)。
　　三、預算控制。預算是企業(yè)使用最廣泛的手段，所謂預算，就是用數(shù)字，特別是財務數(shù)字的形式來描述企業(yè)未來的活動計劃，它是對企業(yè)未來時期的經(jīng)營收入或現(xiàn)金流量的估計，同時也為各部門各項目活動規(guī)定了資金、勞動、材料和能源等方面的支持不能超過的額度。預算控制就是根據(jù)預算規(guī)定的收入與支出的標準來檢查和監(jiān)督各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對費用的支出進行嚴格的約束，以保證各種活動或者各部門在充分達成既定目標、實現(xiàn)利潤的過程中，對資源能充分的利用。對預算的控制主要是涉及這幾個方面：收入預算、支出預算、現(xiàn)金預算、資金支出預算和資產(chǎn)負債預算這幾個方面。
　　預算控制的方法主要有以下幾種：
　　彈性預算。指企業(yè)按照預算期內(nèi)可以預見的多種生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)務量水平分別確定相應數(shù)據(jù)而編制的預算。其特點是它按預算某一相關(guān)范圍內(nèi)的可以預見的多種業(yè)務活動水平確定不同的預算額，同時待實際業(yè)務量發(fā)生后，將實際指標與實際業(yè)務量相應的預算額進行對比，使預算執(zhí)行情況的評價和考核建立在更加客觀的基礎(chǔ)上，從而更好的發(fā)揮預算控制的作用。不過，彈性預算使用于業(yè)務量水平經(jīng)常變動的企業(yè)。其基本原理可以用公式表示為：彈性預算=單位變動成本X業(yè)務量水平+固定成本預算數(shù)。
　　零基預算。指在編制預算時以零為基礎(chǔ)，從根本上來考慮各項開支項目的必要性、合理性，從而確定預算金額的一種預算。其特點是：沖破傳統(tǒng)的預算框架的限制，以零為起點，觀察分析一切費用和開支項目，確定預算金額。
　　滾動預算。又稱連續(xù)預算，它在預算執(zhí)行過程中自動的延伸，使預算永遠保持在一年。其特點是：預算期于會計年度相脫節(jié)，始終保持在12個月的預算。
　　概率預算。指對你在預算期內(nèi)部確定的各項預算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計：估計它們可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概率，再通過加權(quán)平均計算有關(guān)變量在預算期內(nèi)的期望值的一種預算編制方法。
　　四、生產(chǎn)控制。生產(chǎn)控制始終貫穿著生產(chǎn)系統(tǒng)運動的始終。生產(chǎn)系統(tǒng)評價企業(yè)內(nèi)部控制的職能，監(jiān)督制約和調(diào)整系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的活動，使生產(chǎn)系統(tǒng)按計劃進行，并始終不斷的適應環(huán)境的變化，從而達到系統(tǒng)你預定的目標。其內(nèi)容比較廣泛。包括以下幾個方面：
　　生產(chǎn)進度的控制。即對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量和生產(chǎn)期限的控制，其主要目的是保證生產(chǎn)進度計劃內(nèi)所規(guī)定的生產(chǎn)量和交貨期限。
　　設(shè)備維修控制。它是對企業(yè)機器設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備等制造系統(tǒng)硬件的控制，其目的是盡量減少并及時排除物質(zhì)系統(tǒng)的各種障礙保持各種設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)。
　　庫存控制。它是使企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品的種類數(shù)量和存儲時間維持在必要的水平上。主要的功能就是既要保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，又要通過合格的合理的庫存水平，以有效的控制手段，使庫存數(shù)量、成本和占用資金維持在最低限度。
　　此外，還有質(zhì)量控制和成本控制。
　　五、比率分析
　　比率分析就是將企業(yè)資產(chǎn)負債表和收益表上的相關(guān)項進行對比，得到一個比率，從中分析和評價企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況。利用財務報表提供的數(shù)據(jù)，可以列出許多比率，常用的有財務比率和經(jīng)營比率。
　　財務比率。財務比率及其分析可以幫助企業(yè)的管理者了解企業(yè)的還債能力和盈利能力等財務狀況，以便對企業(yè)的內(nèi)部進行更合理更科學的控制。其主要組成是：流動比率，即流動資產(chǎn)和負責之比。它反映企業(yè)償還還需要付現(xiàn)的流動債務的能力；負債比率，即企業(yè)總負債與總資產(chǎn)之比，可反映企業(yè)所有者提供的資金與外部債權(quán)人提供資金的比率關(guān)系；盈利比率，指企業(yè)利潤和銷售額或者全部資金等相關(guān)因素的比率關(guān)系。它反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)從事某種經(jīng)營活動的盈利程度和變化情況。
　　經(jīng)營比率。它是與資源利用相關(guān)的幾種比率，常用庫存周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售收入與費用的比率，來反映企業(yè)經(jīng)營效率的高低和各種資源是否得到充分利用。
　　六、結(jié)束語
　　總之，企業(yè)管理者要順利的實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的有效控制，就必須了解企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容和原則，然后根據(jù)企業(yè)自身的情況去選擇適宜的方法，最終實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的管理和控制。
　　
　　參考文獻：
　　［1］吳水彭、陳漢文、邵賢弟，企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示［J］.會計研究，2000，（4）.��
　　［2］閻達五、宋建波，雙元控制主體架構(gòu)下現(xiàn)代企業(yè)會計控制的新思考［J］.會計研究，2000，(3).
　　［3］閻達五、楊有紅，內(nèi)部控制框架的構(gòu)建［J］.會計研究，2001，(2).
　　[4]覃偉.內(nèi)部會計控制規(guī)范實施指南[M].長春摘要:吉林科學技術(shù)出版社,2001.
　　[5]黃萬清.論企業(yè)內(nèi)部控制.學生大網(wǎng)站
　　[6]陶功浩.人本管理摘要:現(xiàn)代企業(yè)管理新取向［J］.長沙摘要:財經(jīng)窗,2003年5月號.

　　搜論文知識網(wǎng)致力于為需要刊登論文的人士提供相關(guān)服務,提供迅速快捷的論文發(fā)表、寫作指導等服務。具體發(fā)表流程為：客戶咨詢→確定合作，客戶支付定金→文章發(fā)送并發(fā)表→客戶接收錄用通知，支付余款→雜志出版并寄送客戶→客戶確認收到。鳴網(wǎng)系學術(shù)網(wǎng)站，對所投稿件無稿酬支付，謝絕非學術(shù)類稿件的投遞！