財務(wù)管理是重要的企業(yè)管理工作之一，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展 ，財務(wù)管理并不是單純的對企業(yè)的日常經(jīng)營中的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計核算處理，更重要的是幫助企業(yè)合理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展方向和財務(wù)預(yù)算進(jìn)行合理的預(yù)測。

　　《會計師》創(chuàng)刊于2004年1月，經(jīng)國家新聞出版總署批準(zhǔn)。《會計師》雜志是一份集前沿性、實(shí)用性、理論性于一體的財會類期刊。我國著名會計學(xué)專家葛家澍教授擔(dān)任了本刊第一屆編委會主任(2004---2007)，另來自中國人民大學(xué)、財政部科研所、國家發(fā)改委的多位國內(nèi)知名會計專家、學(xué)者擔(dān)任了本刊的專家顧問。國內(nèi)統(tǒng)一刊號CN36--1268/F、國際標(biāo)準(zhǔn)刊號ISSN1672—6723。

　　我國在加入WTO之后，各企業(yè)面臨著更為強(qiáng)大的市場競爭。因此，一套有效的財務(wù)管理措施對提高企業(yè)經(jīng)營效益，防范經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)競爭力都具有積極的指導(dǎo)作用。財務(wù)管理工作的好壞對提升公司財務(wù)管理水平至關(guān)重要。下面是筆者提出的財務(wù)管理的幾點(diǎn)建議。

　　一、健全規(guī)章制度，落實(shí)工作職責(zé)

　　健全規(guī)章制度，是加強(qiáng)財務(wù)管理的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓好以下兩個方面：一是要做到有章可循。根據(jù)《公司法》、《會計法》以及其他有關(guān)法律 法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立一系列財務(wù)管理規(guī)章制度，并不斷進(jìn)行補(bǔ)充和完善，提高規(guī)章制度的科學(xué)性和適用性。同時，制訂嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確企業(yè)有關(guān)人員財務(wù)管理權(quán)限和責(zé)任，并建立充滿活力的激勵機(jī)制和行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。建立有效的考核制度，促進(jìn)每一位財務(wù)人員的責(zé)任心，是當(dāng)前非常必要的工作，也是做好財務(wù)基礎(chǔ)工作的重要環(huán)節(jié)。二是要嚴(yán)格按章辦事。堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規(guī)章制度流于形式，增強(qiáng)其執(zhí)行的剛性。

　　二、把好企業(yè)投資決策關(guān)

　　決策是企業(yè)管理中一項最為重要的工作，而投資決策是企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵、最為重要的決策。投資決策失誤是企業(yè)最大的失誤，一個重要的投資決策失誤往往會使一個企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。因此，財務(wù)管理的一項極為重要的職能就是為企業(yè)當(dāng)好參謀，把好投資決策關(guān)。

　　投資是指投放財力于一定的對象，以期望在未來獲取收益的經(jīng)濟(jì)行為。投資有很多種類：從投資回收的時間劃分，有長期投資和短期投資;從投資的方向來看，有對內(nèi)投資和對外投資;從投資對企業(yè)前途的影響 ，戰(zhàn)略性投資與戰(zhàn)術(shù)性投資;以及初創(chuàng)投資與后續(xù)投資;確定性投資與風(fēng)險投資;相關(guān)性投資與非相關(guān)性投資等等。我們在考慮投資時必須把好以下“四關(guān)”。

　　1、把好經(jīng)濟(jì)行為關(guān)。必須明確投資是一項經(jīng)濟(jì)行為，必須從經(jīng)濟(jì)規(guī)律 中去尋找依據(jù)，從而作出正確的投資決策。筆者調(diào)查過若干個國有企業(yè)不少失誤的投資決策，其中一個很大的失誤原因是沒有從經(jīng)濟(jì)規(guī)律本身去決策，而是從“ 政治 ”、“人際關(guān)系”等因素輕率地作出了投資決策。

　　2、把好調(diào)查 研究 關(guān)，嚴(yán)格按國際慣例辦事，按法治辦事。投資決策是一個過程。在作出投資決策之前，必須深入進(jìn)行調(diào)查研究，進(jìn)行可行性分析，否則不能輕易投資。特別是對外投資，即企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式，或者以股票、證券等有價證券方式向其他單位投資，一定要按國際慣例辦事，對投資方的資信、財務(wù)等諸多方面進(jìn)行了解并取得可靠的證明。合同要嚴(yán)格把關(guān)，符合有關(guān)法律手續(xù)，切不可留有隱患。

　　3、把好投資管理程序關(guān)，做到投資決策科學(xué)化與民主化。不同種類的投資都有自身的特點(diǎn)，從而有不同的管理程序，需經(jīng)不同的部門審批，例如：有的投資總經(jīng)理個人可以做出決策，有的投資需經(jīng)董事會批準(zhǔn)，而有的投資則需報上級部門審批。

　　4、把好成本控制、風(fēng)險與收益關(guān)。投資的目的是要有效益，因此必須實(shí)行投資成本控制;要有風(fēng)險意識，盡力規(guī)避風(fēng)險;投資要有效益，還得及時回收，以確保投資成功。

　　三、充分發(fā)揮財務(wù)會計監(jiān)督作用，確保國有資產(chǎn)保值增值

　　會計監(jiān)督是指對會計核算和管理工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性的檢查，便于及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中可能出現(xiàn)的偏差和錯誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保會計資料和管理工作健康、有序、高效地運(yùn)行。會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國 社會 主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。

　　目前完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是國有企業(yè)改制的一個重大課題。企業(yè)要真正成為市場經(jīng)濟(jì)中的競爭主體和責(zé)、權(quán)、利明確的法人實(shí)體，必須要有一套與之相適應(yīng)的激勵機(jī)制。建設(shè)一個團(tuán)結(jié)、開拓、廉潔的領(lǐng)導(dǎo)班子是搞好國有企業(yè)的關(guān)鍵。從防止腐敗著想，企業(yè)必須加強(qiáng)監(jiān)督作用，充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用具有特別重要的意義。財務(wù)工作者要有高度的責(zé)任感，對于不按財務(wù)制度辦事的人，要敢于抵制，直至向上級反映情況。國有企業(yè)的財務(wù)人員從根本上說來，是對國有資產(chǎn)負(fù)責(zé)，而不是對某個具體的總經(jīng)理負(fù)責(zé)。而從法治上說，又必須保護(hù)財務(wù)人員的職責(zé)與個人權(quán)益，也只有這樣，才能充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用。目前國有企業(yè)實(shí)行財務(wù)主管下管一級的制度是行之有效的。直屬企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人由上一級主管部門、企業(yè)直接委派，其組織關(guān)系、工資福利在上一單位，這樣他就能無后顧之憂地行使財務(wù)監(jiān)督作用。諸如這一類的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，還有待我們?nèi)ド钊? 研究 ，逐步完善起來。

　　四、嚴(yán)格監(jiān)督檢查，增強(qiáng)內(nèi)部控制嚴(yán)格監(jiān)督檢查

　　嚴(yán)格監(jiān)督檢查，增強(qiáng)內(nèi)部控制嚴(yán)格監(jiān)督檢查是加強(qiáng)財務(wù)管理的保障。一是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計人員要積極開展經(jīng)常性的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，抓好內(nèi)部控制制度的評審，及時查漏補(bǔ)缺，促進(jìn)企業(yè)自我約束和自我完善。我公司審計科在這方面起到了關(guān)鍵的作用。審計室依照審計制度，對公司二級單位各項重大開支嚴(yán)格審查，對不符合規(guī)定的明確指出，并上報公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。二是要嚴(yán)格做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，做好資金預(yù)算管理，費(fèi)用控制。公司計財部每月按財務(wù)預(yù)算對各二級單位劃撥資金，控制二級單位的費(fèi)用支出。

　　五、管好資金，確保企業(yè)資金流通與安全

　　目前，財務(wù)管理的核心是資金管理。不少企業(yè)在資金管理中存在三個問題：一是資金入不敷出，存在資金缺口;二是資金被挪用、被擠占;三是“三角債”問題。如何解決好這三個問題，是企業(yè)財務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。首先要開源節(jié)流，增收節(jié)支;其次要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺;第三必須對資金實(shí)施跟蹤管理，做到專款專用，防止資金被挪用和形成新的“三角債”。

　　六、以防為主，強(qiáng)化信用管理及結(jié)算管理

　　對信用管理，要建立信用檔案，根據(jù)現(xiàn)狀清理應(yīng)收賬款，建立信用風(fēng)險管理制度與程序。客戶信用包括信譽(yù)、遵紀(jì)守法情況、償債能力、經(jīng)營狀況等各方面;對結(jié)算管理，要根據(jù)客戶的規(guī)模、信譽(yù)程度來確定適用的結(jié)算方式，在企業(yè)間建立良好的結(jié)算秩序。在付款環(huán)節(jié)上，嚴(yán)格財務(wù)審批程序，對不正常的付款，實(shí)行總經(jīng)理、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門聯(lián)合簽審，多方把關(guān)，這樣考慮問題比較全面，可以避免風(fēng)險，減少損失。具體做法是：首先，每一筆款項的支出都要由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員提出，然后根據(jù)簽批權(quán)限，由業(yè)務(wù)科長、分管經(jīng)理和總經(jīng)理簽批，最后由財務(wù)人員審核后才能辦理。這一方面對每一筆款項都要落實(shí)到經(jīng)辦人，另一方面可以層層把關(guān)，降低風(fēng)險。在付款中還要掌握以下原則：對于一般貨款，供貨方必須把貨物送到企業(yè)檢驗入庫后，憑發(fā)票才能辦理貨款結(jié)算;對于預(yù)付貨款，供貨方必須提供借據(jù)并雙方簽訂購銷合同才能辦理。

　　七、加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)、全面提高財會人員的素質(zhì)

　　完善會計人員從業(yè)資格制度，嚴(yán)格確定具備哪些條件才有資格從事財會工作，具備哪些條件才能擔(dān)任總會計師;健全專業(yè)資格確認(rèn)制度，在堅持目前專業(yè)資格(考評)制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)該相應(yīng)提高資格考試的入門條件，重視學(xué)歷因素的作用;加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育制度，提倡會計人員的終身教育觀念，切實(shí)幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷更新業(yè)務(wù)知識。會計人員還要加強(qiáng)理論與實(shí)際的結(jié)合，熟悉生產(chǎn)經(jīng)營知識以及法律、金融、保險、證券、期貨、預(yù)測、決策等方面的經(jīng)營管理知識，造就一支會計算、會分析、會論證、會評價的財務(wù)管理隊伍。

　　結(jié)束語：

　　財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)，決定了企業(yè)的生存，發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。只有建立以全面預(yù)算為核心的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，完善的企業(yè)財務(wù)管理制度、加強(qiáng)監(jiān)督力度，加強(qiáng)預(yù)算管理和控制管理，提高企業(yè)財會人員的素質(zhì)，增強(qiáng)資金控制，才能有效地提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。