會計集中核算是指在保持行政事業單位資金所有權、資金使用權、財務自主權“三權”不變的前提下，取消單位的原有銀行賬戶和會計崗位，由政府部門成立的會計核算中心和專業的會計人員，遵循集中管理、統一賬戶、分戶核算的原則，對行政事業單位資金收付進行集中辦理、統一核算。

　　【摘要】會計集中核算制和國庫集中支付制是我國公共財政體制改革的兩項重要舉措，要充分利用會計集中核算人力、物力、公共資源上的優勢，將會計集中核算融入國庫集中支付，對實現公共財政目標、節約行政管理成本、強化預算單位財務管理有著重要作用，本文就會計集中核算融入國庫集中支付的思路進行探討。

　　【關鍵詞】會計論文范文,會計集中核算,國庫集中支付,財政管理

　　會計集中核算制度將統一會計核算作為管理手段、將核算中心作為管理載體、將集中資金作為管理基礎、將規范財政資金收支作為管理目標，是集會計核算、會計監督、會計管理、會計服務于一體的財政管理模式。自會計集中核算制度實施以來，在強化財政支出管理、提高會計信息質量、履行會計監督職能、加強黨風廉政建設等方面發揮了重要作用。與此同時，也存在著單位財務管理弱化、財政性資金使用效益低、會計監督滯后等問題。

　　一、國庫集中支付制度

　　國庫集中支付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎，以國庫集中收付為資金繳撥主要形式的財政國庫管理制度的簡稱。國庫集中支付制度的實質是將政府所有的財政性資金集中在國庫或國庫指定的代理行開設賬戶進行收繳、撥付，在該制度下，國庫可對預算分配、資金撥付、資金使用、銀行清算、資金到達供應商賬戶等各個環節進行直接控制。自國庫集中支付制度實施以來，在提高財政資金管理透明度、規范財政收付方式、強化財政資金流向監控等方面發揮著重要作用。但是，也存在著直接支付量比重偏低、會計人員工作獨立性不強、會計信息質量不高等問題。

　　二、將會計集中核算融入國庫集中支付的可行性

　　1、理論基礎一致。在我國，會計集中核算的理論基礎是公共財政理論，該理論恰恰也是國庫集中支付的理論基礎，同時，兩者都是以公共財政理論和效益財政理論作為指導思想，所要實現的目標也基本相同，即防范財政風險，并提高財政資金的效益。此外，兩者都是圍繞財政資金的控制開展工作，并以加強全程監督和預算管理作為手段。由此可見，會計集中核算與國庫集中支付在理論基礎上具有明顯的一致性。

　　2、最終目標一致。會計集中核算制度主要是通過對會計相關業務處理流程和人員管理體制的改革，并對會計核算和監督進行持續不斷地強化，來杜絕不必要的支出和浪費現象，從而提高財政資金的整體使用效益。而國庫集中支付制度具體是通過對資金撥付方式的改變來解決多環節撥付和多戶頭存放的資金沉淀與閑置浪費問題，以此來實現提高財政資金使用效益的目標。這兩種制度雖然所選的出發點有所區別，但是它們所要實現的最終目標卻是一致的，即提高財政資金的使用效益。

　　3、承擔對象一致。會計集中核算在實際工作中所面對的主要對象為黨政機關及其直屬機構，具體對象則是財政資金的使用。在這一點上，會計集中核算與國庫集中支付完全一致。

　　4、操作主體一致。會計集中核算制度與國庫集中支付制度全部都是由國家財政部和中紀委聯合提出的，并由各級地方政府部門負責具體的落實實施。可見兩者在操作主體上完全一致，若是能夠將兩種制度相結合，則有助于改革成本的節約。

　　三、將會計集中核算融入國庫集中支付的必要性

　　1、兩項制度相互補充。在我國，會計集中核算所要解決的主要問題是資金的不必要支出，而國庫集中支付所要解決的則是財政資金撥付時的閑置和浪費問題，從這個角度看，兩者之間既存在一定的區別，也有著密切的關聯，可以互相補充，所以將之融合在一起，能夠充分發揮出兩者的綜合優勢。

　　2、有利于實現公共財政目標。國庫集中支付制度的實施，可以從根源上防治腐敗問題，在市場經濟條件下，這無疑是實行公共財政最佳的選擇。將會計集中核算融入到國庫集中支付后，可以確保公共財政支出改革的連貫性，有利于公共財政目標的實現。

　　3、有利于節約管理成本。兩種制度的有機融合，不但能夠實現資源共享，而且還能使人力資源得到最大化的利用，可以進一步減少中間環節的資金滯留問題，有利于節約管理成本，提高工作效率。

　　4、有利于強化預算單位財務管理。會計集中核算與國庫集中支付的融合，不但能夠確保會計信息的全面性、真實性、準確性和及時性，而且還能對資金使用的隨意性和浪費問題形成制約，可以使財政資金的透明度有所增強，有利于提高預算單位的財務管理水平。

　　四、將會計集中核算融入國庫集中支付的思路

　　1、發揮會計集中核算中心的優勢

　　將會計集中核算融入國庫集中支付，可充分利用會計集中核算中心現有機構組織、人員配備、運行機制、網絡建設的優勢，將中心人員一分為二，分別負責會計集中核算的工作和國庫集中支付中心的工作。兩項制度的融合要盡量保持現有集中核算格局，并在原核算部門不變的基礎上增加審核、支付、會計等職能部門。通過將現有會計集中核算中心改造為集會計核算、會計監督、資金支付、資金結算、預算執行、數據分析等多項職能為一體的國庫集中支付中心，從而有利于融合會計和預算兩大管理手段，充分發揮兩項制度融合的優越性，降低行政管理成本。

　　2、做好兩項制度融合的具體工作轉換

　　可根據預算單位的具體情況，選擇重新賦予其相應的會計核算權限，對于條件允許的單位可以對會計崗位進行恢復，并將會計憑證、檔案等退回給預算單位。同時，可將會計集中核算中心在商業銀行為預算單位開設的零余額賬戶移交到國庫集中支付中心，以備財政授權支付之用。此外，可將預算單位全部的財政資金統一納入到預算當中，并采取收支兩線性的管理方式，定期編制全面、準確的財務報告，借此來反映預算單位的實際財務狀況。通過對預算單位所有經濟活動的財務監督與控制，保證財政資金的安全和有效使用。3、規范資金支付程序

　　為了確保會計集中核算能夠有效融入到國庫集中支付當中，應當對資金支付程序加以規范。由于資金支付程序主要包括財政直接支付和授權支付兩種方式。為此，可從這兩個方面著手進行規范。一方面，預算單位可根據相關批復部門的實際預算和款項使用計劃，向國庫集中支付中心提出支付申請，并由支付中心負責對申請進行審批，確認無誤后，簽發直接支付令，并通知代理銀行辦理相關的支付業務；另一方面，預算單位可根據相關批復部門的實際預算和分月用款計劃向財政部門申請授權支付的月度用款限額。財政部門對申請批準之后，通知支付中心簽發支付令，并由代理銀行向收款人支付相應的款項。代理銀行則按照實際支付的資金，在規定時間內向人民銀行提出清算申請。

　　4、建立財政資金監管機制

　　為了有效防范財政風險，財政部門應當建立并逐步完善內部控制機制和外部監督機制，借此來進一步規范資金支付操作程序。首先，相關的代理銀行應當采取有效的措施解決自身管理松散以及與財政部門之間信息梗塞的問題。而財政采購部門則應當積極配合財政預算管理部門開展各項工作，并在財政資金實際撥付之前，全面鑒定采購合同以及收款賬戶的真偽；其次，當財政資金從國庫集中支付中心直接撥付給供應商或是勞務主體之后，財政部門應當積極采取必要的措施，進行跟蹤，如電函、網絡等等，借此來了解并掌握資金的實際去向。同時，還應對預算單位的零余額賬戶提現實行限額支付，當遇到特殊情況需要支付較大額度的現金時，應經由財政部門、代理銀行以及預算單位的財務主管共同審定，確認無誤后方可進行撥付，并在款項撥付后進行備案待查。

　　總而言之，將會計集中核算融入國庫集中支付是我國國庫集中收付制度發展的重要方向。由于兩項制度存在一致性和互補性，為兩項制度的融合奠定了基礎，加之會計集中核算已經普遍實行于各級財政部門，擁有良好的資源基礎，所以加快會計集中核算融入國庫集中支付的進程，針對各地區實際情況構建特色操作模式，有利于充分發揮兩項制度在實現財政管理科學化、精細化中的重要作用。

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