近幾年，受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國保險行業(yè)也得到了新的進步，在其日漸激烈競爭的環(huán)境之中，保險企業(yè)想要有效保障其自身的長效發(fā)展，就要不斷優(yōu)化自身的內(nèi)部審計，及時性規(guī)避企業(yè)內(nèi)部潛在的風險。因此，保險企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，需要對保險企業(yè)內(nèi)部的各個方面進行嚴格的審計，以此來發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，進而明顯降低企業(yè)風險。

　　一、內(nèi)部審計的作用

　　內(nèi)部審計主要由部門、單位內(nèi)部專職審計人員進行的審計，對企業(yè)內(nèi)部進行有效的控制，以此來促進企業(yè)財務(wù)信息的完整性和真實性。還可以促進不同評價活動的經(jīng)營效率和質(zhì)量的提升。因此，內(nèi)部審計不僅能夠建立健全企業(yè)內(nèi)部約束機制，還可以進一步維護國家財經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)制制度得到落實。

　　(一)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能，該職能同樣是內(nèi)部審計中的一種基本職能。并且，內(nèi)部審計的監(jiān)督職可不可以完全的和外部審計相等，是需要財經(jīng)法規(guī)以及制度規(guī)定作為評價的依據(jù)。經(jīng)細致的檢查與評價被審計的對象的經(jīng)濟活動，可以幫助督促被審計單位糾錯防弊，改善經(jīng)營管理，還可以促進其企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升。

　　(二)內(nèi)部審計的服務(wù)作用

　　內(nèi)部審計能夠有效控制管理事情的前、中、后實際情況，并進行有效的決策、計劃以及提供依據(jù)。并且，該部分內(nèi)容使得內(nèi)部審計的服務(wù)職能得到了充分的體現(xiàn)。同時，可以提升保險企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，對知識結(jié)構(gòu)合理化有較佳的促進作用。

　　(三)內(nèi)部審計的控制作用

　　內(nèi)部審計是保險企業(yè)中的一個重要職能機構(gòu)，還是獨立于保險企業(yè)中其他各個部門和控制系統(tǒng)，也是對其他控制的一種再控制。因此，內(nèi)部審計和其他控制形式相比較，內(nèi)部審計自身更加具備獨立性、全面性以及權(quán)威性。所以，內(nèi)部審計對保險企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理有著評價和監(jiān)督的作用。可以向企業(yè)的管理者進行信息反饋，提供完整依據(jù)。進而，內(nèi)部審計不僅可以構(gòu)成內(nèi)部控制，同時還是對企業(yè)內(nèi)部控制實施再控制[1]。

　　(四)內(nèi)部審計的評價作用

　　利用內(nèi)部審計可以進一步認識了了解保險企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)情況，同時由于內(nèi)部審計在企業(yè)之中相對獨立，所以可以客觀公正的熟悉企業(yè)自身的實際管理情況以及業(yè)績狀況。并且，其評價職能可以進一步體現(xiàn)企業(yè)的計劃和預算，決策企業(yè)方案的合理性和可行性，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的某種經(jīng)濟活動是否按照指定的目標進行決策實施而進行評價。

　　(五)內(nèi)部審計是有效實現(xiàn)保險企業(yè)風險管理的工具

　　針對于保險企業(yè)的管理層來說，實施風險管理是其主要責任，管理層應(yīng)當分析、控制和管理存在的風險，保證保險企業(yè)具備進行風險管理的能力。但是因為企業(yè)內(nèi)部審計相對獨立，可通過程序化、標準化、系統(tǒng)化、科學化的方式和手段，用于保證保險企業(yè)的風險管理能力。而其風險控制措施是否有效，管理體系是否健全，以及是否有效等，均能夠?qū)崿F(xiàn)有效衡量和評估。

　　二、現(xiàn)階段保險企業(yè)經(jīng)營過程中的風險問題分析

　　(一)市場風險分析

　　保險企業(yè)的市場風險，主要是指由于企業(yè)自身經(jīng)營不善或者受到企業(yè)惡性競爭等因素造成的“垃圾業(yè)務(wù)”或者危及到企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定、可持續(xù)經(jīng)營的風險。同時，市場風險對于上市企業(yè)來說，存在的市場風險問題可能是企業(yè)資產(chǎn)或者負債價值因利率、匯率以及貨幣購買力等市場中的參數(shù)變化而發(fā)生的利率，最后出現(xiàn)貨幣的通貨膨脹和通貨緊縮等風險[2]。

　　(二)系統(tǒng)風險分析

　　比如說我國四大保險企業(yè)中的控股企業(yè)和子公司之間、上市企業(yè)和下屬的各級授權(quán)經(jīng)營單位之間、企業(yè)與客戶、股東之間等等都有直接或者間接的權(quán)益，都具備了一定的利益和聲譽上的關(guān)聯(lián)性。當其中某一部分出現(xiàn)經(jīng)營問題，如經(jīng)營不善問題、企業(yè)倒閉問題等等，要是沒有建立相應(yīng)有效的風險機制，那么勢必就會引起其他企業(yè)在自身業(yè)務(wù)量、自身聲譽和信用以及企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定性等方面的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，最后導致企業(yè)陷入危險。

　　(三)精算風險分析

　　該部分風險問題，就是實際的損失已經(jīng)超出了預期的損失所造成的風險，簡單來說就是保險企業(yè)的保單和所承擔的負債所籌集到的保險資金不足以履行保險所賠償?shù)娘L險以及債務(wù)責任的風險。因此，該風險主要是由于保險費率的精算假設(shè)和實際值兩者之間的偏差問題，造成精算方式上的缺陷。對其損失的估計并不足，或者是市場惡性競爭產(chǎn)生的不良行為等造成的保險費率和準備金等風險。

　　(四)資本風險分析

　　該部分保險風險是保險企業(yè)由于各種不同的因素因?qū)е缕髽I(yè)自身的資本金不足，進而產(chǎn)生危及其償付能力的風險問題。該部分風險主要由保險承保和保險投資兩部分，其承保工作中若是出現(xiàn)過度追求速度以及規(guī)模，那么就很容易造成保險企業(yè)，在非正常年度收取的相應(yīng)保險費用無法充分的滿足償付的需求，從而不得不利用資本金來履行該部分費用而導致的風險。同時，可能是保險企業(yè)在投資過程中出現(xiàn)的重大失誤或者受保險市場環(huán)境造成的劇烈波動導致重大損失，同樣會引起保險企業(yè)的資本風險[3]。(五)信用風險分析該部分風險一方面時由于交易的雙方不愿意繼續(xù)履行合同所造成的風險。另一方方面，簡單來說時交易的雙方由于自身履約能力的變化，最后導致保險企業(yè)自身的資產(chǎn)經(jīng)濟價值受到損失的風險，比如應(yīng)收保費的增加、保險資金針對債券、貸款項目的投資等。

　　(六)法律風險分析

　　保險企業(yè)的法律風險問題，主要是在經(jīng)營管理過程之中，由于不能夠遵守法律法規(guī)以及相關(guān)保險監(jiān)管部門的規(guī)定和標準所造成的風險問題。同時，在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌以及經(jīng)濟體制改革過程中，對不同保險金融和經(jīng)濟政策的調(diào)整，但是相關(guān)政策的調(diào)整一般缺乏對變動時間表的明確，這樣一來就會影響到保險企業(yè)的預測工作，并且還埋下了法律風險。

　　三、內(nèi)部審計在保險企業(yè)風險管理過程中的作用探究

　　(一)內(nèi)部審計可以將保險風險管理和企業(yè)文化融為一體

　　加強保險企業(yè)中的風險管理，不是某一位管理者以及某一個部分的責任，而是只有將保險企業(yè)中存在的風險管理和監(jiān)控兩者進行有機融合到具體的保險業(yè)務(wù)流程當中，將其落實到每個不同的部門或者企業(yè)員工身上，讓其成為保險企業(yè)中全體人員的共同意志和統(tǒng)一業(yè)務(wù)，實行全員的風險管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)對保險企業(yè)風險的有效治理。并且，在保險企業(yè)的員工風險意識當中，其道德水準以及價值的觀念是治理并控制保險企業(yè)內(nèi)部的風險治理與環(huán)境控制的重要因素。所以，內(nèi)部審計只有不斷的對企業(yè)的風險管理目標情況進行檢查、調(diào)整、修正和反饋，才能夠健全保險企業(yè)內(nèi)部的風險控制體系。同時，將道德規(guī)范以及個人行為準則建立到企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容之中，可以促使風險管理意識充分融入到保險企業(yè)文化之中，讓每位人員都能夠自覺的遵守行為規(guī)范[4]。

　　(二)內(nèi)部審計對保險企業(yè)風險管理決策有著組織與協(xié)調(diào)作用

　　受內(nèi)部審計自身廣泛性的影響，在保險企業(yè)內(nèi)部審計工作中其地位的獨立性和對風險管理的專業(yè)，能夠影響到高層的決策。同時，還決定了內(nèi)部審計在保險企業(yè)風險管理和控制改進過程中的組織作用和協(xié)調(diào)作用得到充分的發(fā)揮。并且，保險企業(yè)中的內(nèi)部審計部門可以參與到保險企業(yè)風險管理過程當中，全面的協(xié)調(diào)和組織存在的風險問題和風險管理過程。因此，加強建立保險企業(yè)內(nèi)部的溝通渠道，可以及時的通報與指導內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的不足[5]。所以，積極協(xié)調(diào)保險企業(yè)中各個管理部分的風險和決策，落實企業(yè)聯(lián)動機制，可以有效確保保險企業(yè)的經(jīng)營管理活動與目標兩者之間保持統(tǒng)一。

　　(三)內(nèi)部審計對保險企業(yè)風險管理以及內(nèi)部控制體系的改善優(yōu)化有著促進作用

　　內(nèi)部審計對保險企業(yè)風險管理以及內(nèi)部控制體系具備優(yōu)化和改善的作用，同時可以加速企業(yè)內(nèi)部的審計職能轉(zhuǎn)化。而在當前經(jīng)濟環(huán)境下，保險企業(yè)的內(nèi)部審計部門，只有有效性評估和檢查保險企業(yè)風險管理的過程，才能夠準確分析和判斷出保險企業(yè)中潛在的風險。并結(jié)合保險企業(yè)自身的實際情況提出相應(yīng)的改善建議。并為保險企業(yè)的高層在風險管理方面的決策提供合理科學的依據(jù)，從而有效保障保險企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制情況[6]。

　　(四)內(nèi)部審計全方位參與保險企業(yè)風險管理運作

　　內(nèi)部審計和風險管理，是實現(xiàn)保險企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵路徑，也是提升其發(fā)展水平的重點，是一種互相支持的關(guān)系。需要注意的是，保險企業(yè)風險管理每一層面均同內(nèi)部審計工作有直接關(guān)聯(lián)性。其一，保險企業(yè)的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當詳細且認真的分析之前存在于審計過程中的問題，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技術(shù)能力[7]。而針對于保險企業(yè)缺失風險管理知識的情況，內(nèi)部審計師在實際實施過程中，應(yīng)當努力加強風險評估標準。且基于之前的經(jīng)驗，在培訓保險企業(yè)審計人員的每一環(huán)節(jié)，加強做好風險處理技能訓練、專業(yè)技能培訓等。其二，保險企業(yè)的內(nèi)部審計部門，需要全面化管理存在的風險，并把其風險識別作為切入點。其三，針對于保險企業(yè)的風險管理來說，需要定量控制內(nèi)部審計部門的檢查頻率。

　　(五)內(nèi)部審計在保險企業(yè)風險管理中的實際優(yōu)勢

　　在保險企業(yè)實施風險管理的過程中，內(nèi)部審計要求堅持從多個角度出發(fā)，切實發(fā)揮出應(yīng)有的作用。其一，內(nèi)部審計應(yīng)當積極強化其應(yīng)對風險的能力，保持自身的公正和獨立性;其二，內(nèi)部審計應(yīng)當具備良好的強化風險的應(yīng)對能力，保證其審計結(jié)果的實用性[8]。除此之外，其作為保險企業(yè)的短期協(xié)同作用，以及長時間的風險戰(zhàn)略，均能夠積極建立起完備的職能分工。其三，保險企業(yè)的風險管理中，應(yīng)當結(jié)合審計結(jié)果，按照內(nèi)部審計有關(guān)職責，實施風險的應(yīng)對措施，并進行風險警報，如此更容易被保險企業(yè)的公司管理層和董事會所接受和吸收。如若保險企業(yè)的管理層在這一過程中，并未完成內(nèi)部審計的警報，將存在一些核查的報告機制，降低其風險防范能力[9]。

　　(六)降低保險企業(yè)的風險，提升治理結(jié)構(gòu)

　　在當前社會的發(fā)展中，我國一些保險企業(yè)依舊處于內(nèi)部調(diào)整階段，亟需解決下述所存在的問題：其一，在實施結(jié)構(gòu)調(diào)整的過程中，保險企業(yè)應(yīng)當實現(xiàn)內(nèi)部不同部門間的互聯(lián)互通，做好對內(nèi)部結(jié)構(gòu)的有效積極調(diào)整[10]。例如：保險企業(yè)的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當努力掌握其管理層決策的合理和有效性，通過相應(yīng)的信息，為其戰(zhàn)略決策奠定堅實的基礎(chǔ)。其二，針對于保險企業(yè)股東與管理層的問題，以及存在的管理和所有權(quán)分離的情況，保險企業(yè)的經(jīng)營過程中，應(yīng)當確保管理層決議是否符合成本效益原則，同時要致力于保護股東的利益。在此種條件下，內(nèi)部審計合理分析工作人員相關(guān)行為，發(fā)揮出良好的監(jiān)督作用，在保證保險企業(yè)合法權(quán)益的同時，避免發(fā)生管理人員濫用職權(quán)等情況的出現(xiàn)。其三，作為保險企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當提出改善抵御風險的方法，具備提高經(jīng)營風險的能力。需要注意的一點，就是發(fā)現(xiàn)保險企業(yè)潛在威脅，是內(nèi)部審計的一個極其關(guān)鍵的功能，像存在的管理層凌駕于控制之上、傳統(tǒng)舞弊等問題，以便保險企業(yè)在實施內(nèi)部審計的風險管理過程中，加強對偏離目標的企業(yè)實施及時糾正和改進，提出建議并監(jiān)督整改情況，通過規(guī)避和分散風險等方法，加強對保險企業(yè)化解風險能力的提升。所以說在保險企業(yè)中，內(nèi)部審計作為其第三道防線，在具體的審計過程中，應(yīng)當致力于為保險企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標保駕護航，及時糾正和監(jiān)督，有效識別經(jīng)營過程中，保險企業(yè)存在的風險和問題，努力實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。

　　四、結(jié)語

　　綜上所述，內(nèi)部審計在保險企業(yè)風險管理中對保險企業(yè)的決策以及未來的發(fā)展都有很大促進作用，并且還可以進一步加強保險企業(yè)內(nèi)部的審計管理工作。同時，在當前日漸復雜的保險市場中，保險企業(yè)想要得更好的發(fā)展，就要不斷結(jié)合企業(yè)自身的實際情況加強自身對風險管控能力以及內(nèi)部審計能力的強化。只有及時有效的將保險企業(yè)中潛在的風險進行有效規(guī)避，才能夠保障保險企業(yè)的健康發(fā)展。

　　《內(nèi)部審計在保險企業(yè)風險管理中的作用》來源：《財會學習》，作者:胡浙新