保險是精巧的社會穩(wěn)定器，更是控制風險的重要保障。經(jīng)濟新常態(tài)下，大型企業(yè)集團業(yè)務模式日益創(chuàng)新、業(yè)務領域空前拓展，風險管理日益成為重中之重，在企業(yè)集團內(nèi)部成立保險經(jīng)紀公司，進行保險集中管理和提供專業(yè)保險服務，是實現(xiàn)風險預控、風險分散和風險轉(zhuǎn)移的重要措施。中國建筑、中國鐵建、中國石油、五礦集團等40余家實業(yè)類中央企業(yè)相繼成立專屬保險經(jīng)紀公司，對集團下屬企業(yè)在運營中所涉及的各類保險實行統(tǒng)一管理，提高與險企議價能力、降低保險費率，使企業(yè)集團能以最合理的保險成本收獲最大的風險保障。保險經(jīng)紀公司財務管理包括收入結(jié)算、回款清收、費用管控、績效考核、稅收管理和風險防范等環(huán)節(jié)，財務管理的總體目標是：以經(jīng)濟運行高質(zhì)量為原則，夯實內(nèi)部控制基礎管理;科學編制公司內(nèi)部可執(zhí)行預算;依法及時結(jié)算收入，合理控制成本費用，增收節(jié)支;建立財務共享服務中心，提高基礎業(yè)務處理效率;理順內(nèi)部經(jīng)濟關系，定期進行績效考核;加強風險管理，維護保險經(jīng)紀牌照安全;全面降低自身保險經(jīng)紀運行成本。集團企業(yè)內(nèi)部保險經(jīng)紀公司大多體量較小，成立時間相對較晚，內(nèi)部管理人員多從企業(yè)集團內(nèi)部其他業(yè)務板塊轉(zhuǎn)崗而來，管理也有著集團主業(yè)的深刻烙印，保險經(jīng)紀業(yè)務面臨復雜的利益關系，系統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務規(guī)模一定程度有限，外部業(yè)務市場競爭激烈，經(jīng)營難度大，尚難形成競爭優(yōu)勢，發(fā)展面臨瓶頸，保險專業(yè)人才缺乏，分公司、事業(yè)部分散全國各地，偏重于系統(tǒng)內(nèi)外的市場營銷，財務人員普遍配備不足，系統(tǒng)內(nèi)財務管理沒有橫向單位可比，存在很多問題和短板，集中表現(xiàn)在：一是基礎工作薄弱。近年來，隨著企業(yè)會計準則修訂，增值稅和個人所得稅新稅制陸續(xù)實施以及社保費征管機構(gòu)調(diào)整，政策制度環(huán)境日新月異，經(jīng)紀公司學習落實能力不強，業(yè)務部門協(xié)同效率低下，關聯(lián)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，基礎工作薄弱。二是結(jié)算和催收工作需要加速。實現(xiàn)營業(yè)收入低于時間進度，難以完成年度預算目標，或者同比增幅遲緩，經(jīng)濟增長后勁不足;經(jīng)紀傭金回收滯后，應收賬款居高不下，應收賬款周轉(zhuǎn)率下降;經(jīng)營性凈現(xiàn)金流低于凈利潤，結(jié)算進程需要加快，效益貨幣化水平需要提升，發(fā)展能力和營運能力需要增強。三是風險防范能力需要提升。外部監(jiān)管日趨嚴格，銀保監(jiān)會、各類外審、巡視、稅務稽查日趨頻繁，財務風險日益增大，部分人員依然停留在傳統(tǒng)僥幸狀態(tài)，風險意識淡薄，內(nèi)控制度落實不到位，風險防范能力有待加強�；�于以上問題，筆者認為應從九個方面加強保險經(jīng)紀財務管理。

　　一、規(guī)范資金管理

　　一是規(guī)范資金管理基礎工作。按照《保險經(jīng)紀人監(jiān)管規(guī)定》(保監(jiān)會令〔2018〕3號)要求，開立獨立的客戶資金專用賬戶，代收的保險費和代領的退保金、保險賠款在專用賬戶存取，開立獨立的傭金收取賬戶。同時按企業(yè)集團資金集中管理要求開立賬戶，嚴格執(zhí)行資金管理內(nèi)控制度，確保資金安全。二是強化資金收支預算管理。經(jīng)紀公司規(guī)模較小，分支機構(gòu)人員少，而且主要以市場開發(fā)為主，非常適合財務集中管控，費用開支和資金收付執(zhí)行“收支兩條線管理”，要求各經(jīng)營單位收入回款到賬后七日內(nèi)劃入公司本級賬戶;建立共享中心的經(jīng)紀公司可以全部上收網(wǎng)銀U盾，力爭所有單位一并執(zhí)行“收支兩條線”。三是降低無效資金使用。嚴禁職工個人借款，清理掛賬備用金，加強重大項目財務收支預算管理，壓縮管理費用和銷售費用非生產(chǎn)性開支，確�？刂圃谀甓阮A算之內(nèi)，提升經(jīng)營性凈現(xiàn)金流，使其與凈利潤盡量趨于平衡。

　　二、提升結(jié)算時效

　　堅持結(jié)算程序化，清收常態(tài)化，盯重點，抓落實。一是明確責任主體。各經(jīng)營單位負責人為第一責任人，各業(yè)務人員為具體經(jīng)辦人，各經(jīng)營單位一方面要注重完善項目基礎資料，第一時間向業(yè)管部提交合同資料、向經(jīng)營部提交保單資料，另一方面要積極與被保險人、保險公司溝通，加快辦理結(jié)算。二是建立動態(tài)臺賬管理。定期梳理在手合同存量，對于已實現(xiàn)新簽尚未結(jié)算的項目，分對接單位、副職領導分片區(qū)域、保費繳納進度三個維度逐筆進行梳理，并將梳理結(jié)果錄入臺賬進行管控，對項目性質(zhì)、繳納保費進度、項目責任人、結(jié)算進展情況等信息進行實時更新。三是強化過程管控。借助動態(tài)臺賬，每月對已經(jīng)繳納保費尚未辦理結(jié)算的項目反饋給部門負責人、分管領導，提醒和督促經(jīng)營單位如期結(jié)算，提高結(jié)算時效。

　　三、加速回款

　　催收回款要明確責任、抓住重點、強化管控、嚴格考核。一是強化責任。牢固樹立“清收就是營銷、清欠就是創(chuàng)效”的理念，每個保險經(jīng)紀合同從新簽中標到收入確認和資金回收，每個環(huán)節(jié)都有責任人跟蹤到底。二是豐富手段。一方面緊盯時間跨度長、未回款金額大的重難點項目，清收沉淀債權(quán);另一方面緊盯當期未回款項目，狠抓收款、嚴防欠款。三是動態(tài)監(jiān)控。堅持分類分級管理，對于超過2個月未回款的經(jīng)紀費，公司要啟用黃色預警，按月提醒具體經(jīng)辦人員催要經(jīng)紀費，對于超過3個月未回款的經(jīng)紀費，公司要啟用紅色預警，按月提醒分管領導、部門負責人、具體經(jīng)辦人員催要經(jīng)紀費。各具體經(jīng)辦人員要實時關注回款動態(tài)，盡早回款，落袋為安。四是清理押金等預付款項。各單位經(jīng)辦的臨時押金、投標保證金、預付款項以及應收結(jié)算款，認真開展自查并制定回收措施，確保到期前清理完畢。四、建立健全績效考核體系一是理順經(jīng)濟關系。明確經(jīng)紀公司總部、分子公司和事業(yè)部各層級的經(jīng)濟職能定位，使各級經(jīng)濟管理職能更加清晰，經(jīng)濟關系更加合理順暢。二是從源頭理順責權(quán)利。在項目立項和合同新簽階段，界定股東內(nèi)、股東外和創(chuàng)新業(yè)務性質(zhì)，根據(jù)各經(jīng)營單位參與貢獻度，確定業(yè)績分成占比，完成協(xié)作業(yè)務和交叉業(yè)務分劈，同時納入各單位報表體系，從源頭明確責任、權(quán)利和義務，理順后續(xù)預算、核算、考核、獎懲改進的整體業(yè)務鏈條。三是包括制定完善考核辦法。設計各管理層級的考核指標，出臺實施方案，將考核結(jié)果與績效薪酬掛鉤，厲行風險抵押金制度，并嚴禁公款或者備用金繳納;在年初簽訂績效考核責任書，分解量化指標;堅持過程考核和年度考核;以科學、客觀、真實的創(chuàng)效數(shù)據(jù)兌現(xiàn)考核獎懲。通過嚴肅有效的激勵約束，加大對完成年度預算目標的考核引導，提升各層級履職能力，實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造能力和市場競爭能力再提升。

　　五、落實內(nèi)部可執(zhí)行預算

　　可執(zhí)行預算以實現(xiàn)公司經(jīng)營目標為前提，確定各經(jīng)營單位可執(zhí)行預算成本開支，按股東業(yè)務、股東外業(yè)務、創(chuàng)新業(yè)務比例，核定各經(jīng)營單位綜合責任成本比例，成本開支鎖定到每項開支細目，實現(xiàn)成本開支前端管控，做到合理合規(guī)。一是制定有效措施和方案。對預算執(zhí)行中需要重點關注和著力解決的問題進行研究和分析，每個經(jīng)營單位根據(jù)自身業(yè)務發(fā)展特點和短板，明確成本管控要求，從市場開發(fā)、預算指標分解、合同管理、清欠回收、績效考核體系搭建等方面全面落實下達的預算指導意見，做到各項經(jīng)濟指標有措施有抓手，確�？蓤�(zhí)行落地。二是提升預算執(zhí)行管控剛性。進一步加大預算執(zhí)行管控力度，嚴禁預算外開支行為，完善預算實時跟蹤，落實季度預算分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差，確保各項預算指標在控、能控。三是完成年度績效考核獎懲。對于沒有完成進度指標的單位，禁止發(fā)放團隊績效和負責人績效。對收入和回款指標完成進度滯后的單位，公司要加強資金監(jiān)管和預算管控，用考核激勵各家分公司千方百計創(chuàng)業(yè)增收、想方設法壓減成本、多措并舉控制開支，提升公司整體凈利潤率水平，增強公司整體盈利創(chuàng)效能力。六、建設財務共享平臺，促進業(yè)財融合一是量身定制共享模塊。建設使用費用報銷、費用預算、增值稅管理、固定資產(chǎn)管理幾個共享模塊，同時開通手機微信移動審批、影像上傳查看審核功能，搭建與集團內(nèi)部財務公司賬戶的財企直聯(lián)，縮短支付時間、提升支付效率。并與業(yè)務系統(tǒng)對接，實現(xiàn)每個保險經(jīng)紀項目從立項、新簽到收入、回款和考核兌現(xiàn)的全周期閉環(huán)管理，促進業(yè)財融合。二是固化審批流程。全面梳理業(yè)務流程，做好上線前業(yè)務規(guī)范工作。分別確定公司領導、機關管理部門、事業(yè)部、分子公司和各類籌備組的費用報銷類、借款類(備用金)、付款類、開票類、記賬類等業(yè)務大類的審批流程，定制到系統(tǒng)之中，規(guī)范內(nèi)控程序管理。三是確定預算模塊管控方式。根據(jù)新思路新流程調(diào)整目前公司領導、機關管理部門、事業(yè)部、分子公司的預算管控模式，修訂確認后，植入系統(tǒng)，與實際開支匹配，自動控制節(jié)超。四是不斷總結(jié)優(yōu)化，確保運行質(zhì)量。針對財務人員、業(yè)務人員和公司領導分別進行有針對性全員培訓。編制員工日常報賬畫冊，指導員工辦理各項報銷業(yè)務，定期總結(jié)收集運行反饋情況，進行系統(tǒng)優(yōu)化，提升系統(tǒng)易用性。

　　七、強化稅收政策研究，進行減稅降費籌劃

　　稅制改革是近年來減稅降費的“重頭戲”，財政部于2019年3月份發(fā)布了39號公告，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票、鐵路車票、公路和水路等其他客票，進項稅額允許從銷項稅中抵扣，并且在2019年4月1日至2021年12月31日期間，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣稅額加計10%。保險經(jīng)紀屬于現(xiàn)代服務業(yè)，并且差旅費開支占到總成本的30%以上，一是要做好新稅政的學習和落實。要進一步規(guī)范、精確計算差旅費進項稅抵扣，并做好臺賬登記，準確進行10%加計申報，充分享受增值稅加計抵減政策。二是進一步加強個稅籌劃。對個人工資、薪金和獎金進行個稅測算，通過適用全年一次性獎金可調(diào)配方案與全額適用全年一次性獎金政策節(jié)稅情況對比分析，完成節(jié)約納稅。對現(xiàn)有個人所得稅申報管理的風險點進行梳理，通過工作群及時提供新個人所得稅法最新解讀和操作指南，便于更好地理解和掌握。同時部門聯(lián)動，規(guī)范各類人員納稅行為，做好申報和匯算工作。

　　八、健全財務和審計監(jiān)督制度，筑牢風險防控體系

　　強化審計日常監(jiān)督，降控經(jīng)濟運行風險。一是開展財務大檢查。包括財務內(nèi)控、會計基礎、會計核算、資金管理和清收清欠、資產(chǎn)管理、稅務管理等方面內(nèi)容，確保檢查質(zhì)量，抓好整改落實，強化責任追究，要建立財務大檢查問題清單，建立問題臺賬,強化督辦,做到事事有人盯、件件有落實，促進公司財務基礎工作提升。二是發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，開展對分子公司財務收支審計和經(jīng)濟效益審計，加強審計意見的落實跟蹤，做好審計整改工作，全面降低審計風險。三是執(zhí)行最新《會計核算辦法》，國家財政部先后修訂下發(fā)了多項企業(yè)會計準則和應用指南，保險經(jīng)紀公司要適應《企業(yè)會計準則》和會計科目體系變化，規(guī)范會計確認、會計計量和財務報告，提升會計信息質(zhì)量。

　　九、加強財務人員學習培訓

　　企業(yè)會計準則不斷更新，減稅降費政策措施陸續(xù)出臺，《保險經(jīng)紀人監(jiān)管規(guī)定》更新實施，經(jīng)紀公司建立了遍布全國的銷售和服務分支機構(gòu)，股東業(yè)務、市場業(yè)務、創(chuàng)新業(yè)務、海外業(yè)務全面展開，新準則、新規(guī)定、新任務層出不窮，財務人員既要埋頭走路、又要抬頭看天。一是舉辦全體財務人員專業(yè)培訓。培訓內(nèi)容涵蓋財務報銷、報表報送、稅收管理、檔案管理等日常財務基礎工作，還應將合規(guī)經(jīng)營、內(nèi)控管理等列入培訓計劃，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)。專職財務人員開展賬務處理、財務報表填報和分析、預算執(zhí)行分析和管控、經(jīng)濟活動分析等方面培訓，使財務人員逐步向管理會計轉(zhuǎn)變。二是參加國家會計學院和企業(yè)集團組織的外部高端培訓。拓展視野，開擴思維，提升綜合素質(zhì)。三是有效使用“學習強國”平臺功能。平臺的慕課內(nèi)容非常豐富，其中的政治經(jīng)濟學、金融學、國際貿(mào)易學等內(nèi)容，適合在零散時間補充金融知識基礎理論。企業(yè)集團內(nèi)部經(jīng)紀公司要持續(xù)加大保費催收和傭金結(jié)算力度，加速收入確認和效益貨幣化進程;全力落實可執(zhí)行預算，持續(xù)壓降兩項費用開支、促進降本增效;完善績效考核體系，發(fā)揮指標導向，凸顯激勵引領;建設財務共享平臺，提升票據(jù)審核效率，促進業(yè)財融合;深入研判稅收新政，持續(xù)提升稅務管理水平;加強財務審計監(jiān)督，修訂完善規(guī)章制度，持續(xù)夯實基礎管理。全力以赴促轉(zhuǎn)型、控風險、提質(zhì)量，提升財務創(chuàng)造價值能力，壓降保險經(jīng)紀自身運行成本，從而實現(xiàn)服務主業(yè)和產(chǎn)業(yè)協(xié)同的任務目標。

　　[參考文獻]

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　　《企業(yè)集團內(nèi)部保險經(jīng)紀財務管理提升路徑》來源：《山西財經(jīng)大學學報》，作者：王曉煥