摘要：近年來(lái)，我國(guó)軟件行業(yè)的稅收政策在不斷完善中，國(guó)家為扶植軟件企業(yè)發(fā)展、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策，科學(xué)實(shí)施稅務(wù)籌劃，成為軟件企業(yè)健康發(fā)展的必要措施。基于此，本文就軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)對(duì)策，以期能促進(jìn)軟件企業(yè)的健康發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：軟件企業(yè);稅務(wù)籌劃;企業(yè)管理

　　1軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

　　稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在遵守國(guó)家稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用外部條件、內(nèi)源條件，如政府對(duì)軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等進(jìn)行納稅方案設(shè)計(jì)，最大化地提高企業(yè)收益的行為。軟件企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，一方面可以直接減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，一方面能夠提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進(jìn)軟件企業(yè)的健康發(fā)展。但需要注意的是，稅務(wù)籌劃與避稅有著本質(zhì)區(qū)別，后者是鉆法律空子的行為，是政府所不提倡或禁止的。

　　推薦期刊：《軟件和信息服務(wù)》軟件科技期刊，創(chuàng)刊于1984年，由中國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院、北京中電報(bào)發(fā)展有限公司主辦。計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)刊物。旨在推動(dòng)計(jì)算機(jī)在我國(guó)的應(yīng)用，推動(dòng)我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)的建立和發(fā)展，促進(jìn)軟件應(yīng)用社會(huì)化、軟件開(kāi)發(fā)工程化、軟件成果商品化和軟件經(jīng)營(yíng)企業(yè)化等方面的工作更好開(kāi)展。

　　2軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

　　2.1企業(yè)自身管理水平較低

　　近年來(lái)，軟件領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，這導(dǎo)致一些軟件企業(yè)無(wú)力進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，不得不重視眼前利益，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的一系列管理結(jié)構(gòu)、管理措施也較為滯后。部分軟件企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的時(shí)候，納稅方案不合理，難以起到應(yīng)有作用，降低了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、盈利能力，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　2.2稅務(wù)籌劃成本較高

　　目前，我國(guó)的軟件企業(yè)以中小型企業(yè)為主，如果單純?yōu)榱藢?shí)施稅務(wù)籌劃而建立稅務(wù)籌劃部門(mén)，往往會(huì)增加很多經(jīng)營(yíng)成本，即使將稅務(wù)籌劃外包給社會(huì)機(jī)構(gòu)，其成本和獲益也往往不成比例，要付出很多咨詢費(fèi)用。同時(shí)，目前我國(guó)并未對(duì)社會(huì)上的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)做出統(tǒng)一規(guī)定，因此這些機(jī)構(gòu)在收取費(fèi)用時(shí)花樣百出，進(jìn)一步增加了軟件企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本，制定出的稅務(wù)籌劃方案也很難真正降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　2.3稅務(wù)籌劃缺乏前瞻性

　　目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，中央政府制定并出臺(tái)了一系列法律法規(guī)，以規(guī)范市場(chǎng)秩序，約束企業(yè)行為。軟件企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也受到了很多法律法規(guī)的約束，同時(shí)，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度、稅法仍處于不斷完善的過(guò)程中，這導(dǎo)致軟件企業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍很難全面開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，很多軟件企業(yè)從片面的角度考慮問(wèn)題，缺乏統(tǒng)籌意識(shí)，進(jìn)一步削弱了稅務(wù)籌劃的前瞻性與科學(xué)性，也導(dǎo)致稅務(wù)籌劃與實(shí)際情況不相適應(yīng)。

　　3軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃的優(yōu)化建議

　　3.1組建專業(yè)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)

　　稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)的成員應(yīng)精通稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，具有很高的財(cái)務(wù)素養(yǎng)，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，具有良好的溝通能力。企業(yè)在條件允許的情況下，可以從外部稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)引進(jìn)人才，或是外聘專業(yè)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的人員幫助培訓(xùn)自身的稅務(wù)人員，不斷提升稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)的整體水平。

　　3.2靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策

　　軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員等要關(guān)注稅收政策的變化動(dòng)態(tài)，根據(jù)稅收政策的變化情況調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)新稅收政策的學(xué)習(xí)，使軟件企業(yè)充分享受國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠措施，在條件允許的情況下開(kāi)展資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況利用稅收優(yōu)惠政策，建立靈活的稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收政策，促進(jìn)軟件企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　例如，企業(yè)所得稅法規(guī)定技術(shù)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得在一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，應(yīng)免征企業(yè)所得稅，超過(guò)部分應(yīng)減半征收。如果軟件企業(yè)受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，那么著作權(quán)屬于委托方的，或是雙方共有的，則不征收增值稅。軟件企業(yè)在銷售軟件產(chǎn)品時(shí)如果轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)，那么也不征收增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》，增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　軟件企業(yè)可充分利用好此優(yōu)惠政策，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的規(guī)劃處理，對(duì)符合條件的自產(chǎn)軟件銷售增值稅進(jìn)行先征后退處理。總而言之，軟件企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)應(yīng)考慮各方面因素，把財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)有效融合，最大化地降低自身稅負(fù)。

　　軟件企業(yè)也可以充分利用地區(qū)優(yōu)惠政策。例如，很多地區(qū)的地方政府都對(duì)高新區(qū)的軟件企業(yè)提供多種優(yōu)惠措施，如土地使用稅方面的優(yōu)惠，財(cái)政補(bǔ)助方面的優(yōu)惠等，對(duì)此，軟件企業(yè)在建立之前，就應(yīng)該主動(dòng)對(duì)比不同地方的稅收政策的差異，在條件允許的情況下，選擇稅收優(yōu)惠政策最多的地理區(qū)域。

　　軟件企業(yè)還可以利用免征關(guān)稅與進(jìn)口增值稅的相關(guān)政策實(shí)施稅務(wù)籌劃，《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》指出：經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備，按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的備件套件，不需要出具確認(rèn)書(shū)，不占用投資總額，這就為軟件企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了較大空間。

　　總之，為了促進(jìn)軟件行業(yè)的發(fā)展，中央、各地方政府出臺(tái)了大量相關(guān)扶持政策與規(guī)定，深入了解這些政策，是軟件企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的重要前提。

　　3.3制定財(cái)稅管理提前介入機(jī)制

　　軟件企業(yè)在履行納稅義務(wù)之前，應(yīng)提前制定稅務(wù)籌劃方案，站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮問(wèn)題，建立財(cái)稅管理提前介入機(jī)制，使納稅籌劃有一定前瞻性。同時(shí)，軟件企業(yè)也要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程進(jìn)行管控，將企業(yè)稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)融合，推動(dòng)軟件企業(yè)的健康發(fā)展。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　軟件企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)政府的引導(dǎo)與支持，軟件企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，必須持續(xù)提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性，在稅法允許的范圍內(nèi)科學(xué)、合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)軟件企業(yè)乃至軟件行業(yè)的健康發(fā)展。

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